事务所规模与审计质量：团队视角

Audit quality is still the most popular topic in auditing research field. However, so far the literature is mainly based on the firm size and audit quality. Just recently, researchers began to disaggregate the firm into office level and individual level and the findings show that audit quality is not consistent within the firm. .This project will focus on audit team and audit quality. Audit should be a kind of team-work in nature. Only a stable audit team can reduce auditing cost of specific client and therefore, “low-balling” is economically efficient to generate “quasi-rent” for keeping “old” clients. .The project consists of the following main sub-projects..Sub-project one is the identification of audit team. Based on institution description and cases analysis, we will then adopt the method of social network analysis. All auditors from different accounting firms will be grouped into different audit teams with a detailed description..Sub-project two will explore the causality of audit team and audit quality. We expect that team will explain the audit quality better than firm level, office level or individual level..Sub-project three will examine the evolution of reputation mechanism and audit engagement power in China for the research period. .The final Sub-project will synthesize the audit team, reputation, audit engagement power and audit quality. .The audit process is still a black box. This project will help to uncover it and find the main factors shaping audit quality. And there will be policy implications for regulators too.

本课题研究会计师事务所组织结构——审计团队及其运行特征——对审计质量的影响。审计工作具有天然的团队性质，只有长期、稳定的审计团队，才能够降低审计成本，支撑起准租和Low-balling假说。因此，本课题借鉴社会网络研究方法，将审计师区分为相对独立的团队，并结合案例分析加以验证；从团队角度讨论事务所规模、以及团队规模本身对审计质量的影响；分析团队声誉的经济后果，团队规模与审计质量之间的逻辑关系；在此基础上，将研究延伸至审计师声誉机制、聘约权制度；最后，期望搭建一个关于审计师团队、声誉、聘约权安排与审计质量的综合研究成果。目前关于规模为什么影响审计质量的研究并不多，审计过程仍是个“黑箱”。本课题将尝试从团队角度打开黑箱，为更确当地研究审计质量，提供一个科学的理论基础，同时也有助于解释管制政策的效果，并为未来行业政策的制订，提供一个合理的理论依据。

本课题的预计目标是：充分利用我国审计制度安排中审计师共签这一特色情境，应用社会学的研究方法，将审计师区分为相对独立的团队，研究审计师团队与审计质量的关系，以更好地理解事务所规模、事务所内部结构与审计质量。并从我国相对丰富的制度环境和制度变化所带来的独到的研究场景切入，尝试对审计的性质展开讨论，以便为我国制度情境下审计质量、审计师行为等的研究，提供一个有效的基础。.我们的研究包括：回顾审计业务发展历史，梳理审计成本与准租研究，讨论审计业务的团队属性；对中国审计市场的制度安排，特别是监管制度进行描述。讨论中国审计市场的监管风险，特别是重罚师、轻罚所的处罚导向对事务所团队化产生的影响；收集审计师与客户变动的案例，检验团队的存在性，并进行大样本的现状描述；从团队角度，分别检验审计师团队规模、事务所规模对审计质量的影响，并分析事务所扩张过程中，可能存在的“合法性陷阱”现象；基于2010年至2013年的四个公司舞弊事件，考察声誉受损后的审计师变更情况。上述基于事务所内部团队层面出发的研究，为探究事务所内部构成和运行提供了一条新思路，并为制度环境影响审计质量的路径，提供了一种可能的解释。.我们的研究还包括：梳理基于中国情景的关系网络研究及相关方法，为审计团队的界定，寻找重要的制度依据与分析工具；在我国相关法律制度缺失与司法执法效率较低的背景下，讨论证监会管制的外溢效应；同时还讨论法治环境以及信息环境改善对企业违规、股价崩盘风险等的影响。.在上述研究过程中，我们还进一步对我国新三板市场、债券市场、尤其是城投债市场审计进行梳理，发现其中较为特殊的制度情境，有助于我们从不同视角、特别是供给方视角来理解审计师和事务所的行为。.与现有基于事务所整体以及审计师个人层面的研究不同，我们从审计业务发展和审计成本角度讨论认为，审计工作天然具有团队性质。并且，我国审计市场的共签要求以及相关监管制度为审计团队的相关研究提供了相应的制度基础和研究机会。这将有助于解释管制政策的效果，并为未来审计行业政策的制订，提供一个合理的理论依据。