会计师事务所合并、智力资本与审计质量

Promoting accounting firm bigger and stronger and accelerating the development of certified public accounting industry has been one of strategic arrangements in our country. Despite that it is consistently agreed by the academic community and monitoring department that promoting merger and reorganization in our firm on the large scale helps to increase audit quality,enhance competitiveness as well as meet the needs of high qualitative audit services,we still are lack of information about how merger affects audit quality and what is the effect of audit firm expansion.We do some researches against merging behaviour in our audit market at the point of active government support.The content specifically is as follows: firstly analyse scale characteristics of our accounting firm in terms of intellectual capital.Then analyse different impacts on audit quality with different characteristics of intellectual capital.Next step is to observe whether merging behaviour has positive influence on audit quality and on this base observe whether there exists differences on audit quality at different levels of intellectual capital.Finally test some different influences on audit quality between different expansion strategies.The main contributions are:(1)finding the inherent laws of impact of merger on audit quality.(2)testing the outcome of this expansion,offering some choices for improving audit quality in the time of transformation of the economic.

推动会计师事务所做大做强，加快发展注册会计师行业已成为我国一项战略性安排，尽管学术界和监管部门一致认为推进我国事务所进行大规模的合并重组有助于提高审计质量，但对事务所合并是如何影响审计质量以及此轮事务所扩张的效果仍缺乏了解。本项目以政府推动的事务所合并这一自然实验为契机，针对我国审计市场的会计师事务所合并行为进行理论与经验研究，逻辑地展开了以下研究：首先从智力资本研究视角出发，探讨了我国证券审计市场会计师事务所的规模特征；分析了会计师事务所不同的智力资本特征对审计质量产生的影响差异；然后考察了不同的智力资本水平情况下事务所合并行为对审计质量的影响是否存在差异；最后检验了会计师事务所采用不同的扩张策略对审计质量影响的差异。本项目的主要贡献有：（1）发现事务所合并对审计质量影响的内在规律;(2) 检验了此轮事务所扩张的政策效果，为我国事务所选择发展路径提供了较为直接的经验证据。

推动会计师事务所做大做强，加快发展注册会计师行业已成为我国一项战略性安排。尽管学术界和监管部门一致认为推进我国事务所进行大规模的合并重组有助于提高审计质量，但对会计师事务所合并是如何影响审计质量以及此轮事务所扩张的效果仍缺乏了解。基于这一研究背景，本项目以政府推动的第三次事务所合并浪潮这一自然实验为契机，针对我国审计市场的会计师事务所合并进行理论与经验研究，从智力资本视角探索事务所合并对审计质量的影响机制，深入发掘会计师事务所合并影响审计质量变化的资源动因。理论上，结合中国的制度背景，从会计师事务所层面研究合并对审计质量影响的资源因素，构建了会计师事务所合并、智力资本与审计质量关系的理论框架；实证研究中结合资本市场数据，系统考察了会计师事务所合并对审计质量的影响；对事务所规模特征引入智力资本内涵，构建了智力资本维度人力资本、结构资本和关系资本的评价指标，通过智力资本中介效应的检验发现了会计师事务所合并作用于审计质量的内在机制。. 本项目得出以下研究结论：本土事务所合并提升审计质量的积极作用逐渐显现出来；智力资本是事务所的核心资源，是提升事务所审计质量的关键驱动因素；智力资本是会计师事务所合并作用审计质量变化的资源动因；智力资本能强化事务所合并对审计质量的积极影响。研究成果显著支持了资源基础观，提供了智力资本对会计师事务所组织运营作用的经验证据以及新兴市场中会计师事务所合并与审计质量关系新的经验证据。. 本项目的主要贡献有：（1）发现了事务所合并对审计质量影响的内在规律; （2）检验了此轮事务所扩张的政策后果；（3）为我国事务所选择发展路径提供了较为直接的经验证据。这些研究成果极大丰富了会计师事务所合并的理论研究，厘清了事务所合并通过智力资本作用于审计质量的内在机理；从智力资本视角拓宽了事务所合并研究的视野，进一步丰富和发展了事务所合并经济后果以及审计质量影响因素的文献。