基于中国情境的企业内部控制有效性研究

Internal control is a crucial mechanism to ensure accounting information quality, to prevent illegal activities and to improve management efficiency. The literature on internal control in China is still at a preliminary stage and a theory on internal control incorporating unique Chinese characteristics is not well developed in the literature. It is controversial on whether the internal control system is effective in China and how internal control quality can be improved. Therefore, this project aims at systematically investigating on internal control in the Chinese unique context (including the current situation of Chinese enterprises’ informationization process) and tries to figure out mechanism, implementation strategy, and evaluation and application methods for effective internal control. Specially, the project is comprised of the following sub-projects, namely the framework of enterprise internal control and the mechanism of its effectiveness, the impact of individual and organizational identity on internal control effectiveness, internal audit and internal control effectiveness, the integration of modern information technology with traditional internal control methods, the evaluation of the internal control system, the design of internal control index and the optimal prediction model of internal control deficiencies, etc. The analyses will be cross-discipline in nature and they are based on theories in accounting, economics, management, sociology, and information science, etc. Thorough and comprehensive research methods will be used in the investigation. Overall, this project will complement and extend the basic theories of enterprise internal control in the Chinese context and contribute to the current literature on internal control. In addition, this research will be useful for managers to establish and implement the internal control system and to evaluate its effectiveness in the real business world. Last but not least, this study has policy implications and can help policy makers improve the regulation efficiency over enterprise internal control.

内部控制是保证企业会计信息质量、防止违法违规、提升管理效率的重要机制。目前，中国内部控制研究仍处于起步阶段，企业内部控制是否有效、有效性机理如何等问题存在诸多争议，具有中国特色的企业内部控制理论体系尚未形成。本项目综合运用会计学与经济学、管理学、社会学和信息科学交叉的理论，采用科学的研究方法，从中国情境（包括企业信息化环境等）入手，来研究企业内部控制的“有效性机理”、“有效性实现机制”、“有效性评价和应用”等问题，具体包括企业内部控制有效性机理、个体与组织认同对内部控制有效性的影响、内部审计与内部控制有效性、现代信息技术与传统内部控制方法的融合、内部控制评价与指数构建和内部控制缺陷最优预测模型等。本项目的研究意义在于从理论上补充和发展中国企业内部控制基础理论，从实践上为我国企业内部控制制度建设和有效实施及评价、为政府监管部门制订和完善相关政策及提高监督效率提供理论依据和决策支持。

在我国当前积极推进C-SOX实施的背景下，本项目对国外经典的内部控制实证研究成果和规范研究报告进行了系统、全面和较深入的整理和评述，以及对我国上市公司内部控制的实施情况进行全面调查，向监管决策部门提供了多份政策建议，构建了多维度的企业内部控制有效性分析模型，完成了企业内部控制缺陷最优预测模型，建设了内部控制指数数据库和指数平台，构建了信息化内部控制咨询模型，以及形成了内部控制案例库。. 在此基础上，本项目系统性、全面性地探究了基于中国情境的企业内部控制有效性。第一，在内部控制有效性机理专题，课题组从学科交叉的角度提出一个内部控制概念分析框架，揭示了上市公司执行内部控制规范体系的成本与收益、执行过程中遇到的问题，实证检验了内部控制的经济后果。第二，在个体、组织与企业内部控制执行有效性专题，实证研究发现，管理层特征、员工特征、组织文化等显著影响企业内部控制有效性。此外，本专题进一步基于内部控制的角度，拓展了个体和组织经济后果的研究。第三，在内部审计与企业内部控制有效性专题，本专题通过问卷调查的方式，揭示了上市公司内部审计现状，实证检验了内部审计及其与其他治理机制的协调和互动关系对企业内部控制有效性影响，以及其在缺陷发现、修正和披露中的作用。第四，在现代信息技术与传统内部控制方法的融合专题，本专题深入剖析了IT对内部控制的影响及作用机理，开发了一系列高质量的信息技术内部控制产品。第五，在企业内部控制有效性评价专题，本专题建立多维度、多品种的内部控制指数，解决内部控制量化难题，为全方面评价上市公司内部控制质量提供依据，为内部控制实证研究提供量化基础。. 总体而言，本项目研究对企业内部控制理论创新、以及大数据与内部控制机制相结合的实践创新，为监管者和利益相关者了解企业内部控制有效性情况，对中国资本市场的健康发展将具有重要理论创新意义和实践价值。