会计师事务所社会责任的动机及经济后果:基于“利益协调观”的理论与实证研究

Economic development has induced more and more entities to undertake corporate social responsibilities (CSR). As the “watchdog” in the capital market, public accounting firms are also joining the CSR trend. Nonetheless, by far the CSR performance in Chinese audit firms has remained poor. Moreover, current related studies have shared different definitions in CSR in audit firms. Therefore, by combining the CSR findings with the "interest-coordination perspective" in auditing, this project analyzes the current status of CSR in Chinese audit firms, and raises a framework to capture the audit firms’ CSR motivations. Based on this framework, the author further tests the impact of different CSR activities on audit firms’ market share, governmental legitimacy and corporate culture. This project fills the literature void in CSR in audit firms, facilitates audit firms’ understanding of CSR’s usefulness in building reputation and corporate culture, and has great implication for future CSR evaluation, regulation and policy-making.

经济发展促使企业承担更多相应的社会责任。作为资本市场的“看门人”,会计师事务所也已经加入了社会责任活动的历史潮流之中。然而，目前我国大部分国内事务所尚未建立完善的社会责任管理体系，而相关文献对事务所社会责任的理解也不尽相同。因此，本课题将社会责任的研究成果与审计的“利益协调观”结合起来，对我国会计师事务所社会责任活动的现状进行了梳理划分，并从理论上提出了声誉动机、政治动机和道德动机三种动机假说。基于此动机框架，作者进一步研究了不同类型社会责任活动对于事务所的市场地位、政府认同、内部建设三方面的经济后果。本课题拓展和丰富了审计社会责任的研究理论，有助于事务所思考社会责任与品牌认可度、企业文化、内部建设之间的关系，并为未来事务所社会责任的监管方向、考核体系和披露细则提供了指导意义。

随着企业社会责任受到的社会关注越来越多，相关研究发现了社会责任活动有着多种多样的动机。然而截止目前，学术界对社会责任的关注主要停留在上市公司层面。目前尚未充分探讨资本市场的第三方机构，尤其是会计师事务所的社会责任活动。本课题旨在填补这一空缺。研究结果发现，社会责任表现更好的会计师事务所，往往会提供更高的质量的审计服务。值得注意的是，由具有社会责任感的事务所审计的客户更不可能收受标准无保留意见。当客户面临较高的财务风险或其社会责任意识较低时，事务所社会责任的这种积极影响会更强。并且，事务所的社会责任行为受到了投资者与审计客户的认可。总体而言，研究发现我国事务所的社会责任行为并非出于风险管理的考虑，而实际上更多的反映了事务所的声誉。研究结果对社会责任活动是否能成为会计师事务所的一种“软约束”，提供了现实的指导意义。.项目组还就新冠疫情和碳中和这两个国际热点进行了开拓性的扩展研究，核心结果表明：当出现重大危机如新冠疫情时，资本市场的参与者会逃避社会责任，更多的出现利己的机会主义行为。在此期间，上市公司会减少捐赠行为；公司管理层、分析师可能会借此机会，掩盖自己以往的糟糕表现；机构投资者也可利用其信息优势在高度不确定的期间获利。但是当社会正常运行时，政府只要制定好规章制度，例如碳交易计划，企业就会根据自身情况去投身社会责任相关活动如增加环保投资。.总体而言，课题组在国际论文发表、人才培养、教研结合、学术交流、数据库整理与构建等方面达到预期的成果。课题组的研究成果对今后如何提高社会责任总体水平提供了有益的政策启示。