税收政策不确定性，企业税收风险控制与税收战略选择

In our application，tax rish refers to the tax results uncertainty(burden，punishment，reputation，anagecy problem) which is affected by the market enviroment, policy and behavior of government,firm‘s managemnt. Tax strategy is a firm's tax style which is base on firm's tax managemnt and planning, tax risk control and external propaganda.Fellow these conception, we foucs on the mechanism and economic consequences of firm’s tax risk control activities and tax strategy choice under chinese tax policy uncertainty. Specifically, including: (1)Aafter "replacing business tax with value-added tax(VAT) reform", "tax incentives reform", the adjustment of tax strategy and tax policy uncertainty environment influence on the selection of business tax strategy; (2) the coordination mechanism between "the enterprise tax risk, reputation risk, R&D risk and tax competition" and firms' business strategy; (3) analysis of the mechanism of tax strategy formation base on shareholder and manger's network in big data mode.

本课题中的税收风险是指市场环境、政策制度、政府行为、企业管理四方面共同作用于企业涉税行为而引发的税收结果（税收负担、税收惩罚、声誉损失、代理问题等）的不确定。所谓税收战略是指企业所做出的非短期化的，与整体战略相一致的，基于税收内部管理、筹划以及外部宣传所体现出的企业一贯的和可辨识的税收风格。基于此，本课题重点关注：在我国近年来税收政策环境不确定的情况下，企业如何对其税收风险进行管控并形成其特定税收战略选择的过程、形成机制和经济后果。具体来说，包括：（1） “营改增”改革，“税收优惠”改革后企业如何调整其税收战略以及整体税收政策环境不确定对于企业税收战略选择的影响；（2）企业税收声誉风险、税收研发风险、区域税收竞争风险与企业战略之间的协调机制；（3）大数据模式下，基于企业管理层网络特征的企业税收战略形成机制分析。

项目组在我国税收营商环境不断优化和减税降费改革的大背景下，对我国企业税收风险控制和战略选择决策的宏观和微观效应进行了全方面的研究。具体来说，项目组进行了6项主要工作的研究，包括：（1）“企业税收不确定性”和“税收政策不确定性”的概念界定；（2）中国税收政策不确定性指数的构建；（2）营商环境改革和减税降费改革效应检验；（4）企业税收不确定性的影响机制和经济后果：基于生命周期视角；（5）企业税收规避和税收风险控制案例；（6）区块链技术的应用探索。通过这些研究，项目组在理论上界定了税收风险和战略持续性的测度指标“企业税收不确定性”即企业实际税负的波动，利用文本分析和机器学习的方法测度了2006-2019年分季度的“”中国税收政策不确定性指数”这一宏观指标。在机制研究上，研究发现了营商环境优化大大降低企业税收不确定性，CEO薪酬补偿对于企业税收规避选择的影响程度。在经济后果上，企业税收不确定性能够显著影响信用利差、企业创新等。同时，项目组将生命周期的视角引入到企业税收战略选择的研究上，更加深刻的描述了我国企业的税收决策行为。此外，项目组还对世界银行纳税营商环境评价体系，区块链技术的应用等进行了探索性研究。项目组的上述研究，在理论上揭示了宏观税收政策环境通过政策的预期和执行两个层面如何影响企业的税收战略持续性，在应用层面上描述企业税收风险对于企业市场信用、企业管理层行为、企业创新程度的作用机制，在关键数据上项目组首次开发了我国税收政策宏观评价机制，为后续开展政策效应评估提供了数据支持。此外，在基金的支持，课题组也发表了区块链技术、企业产业网络等方面的研究论文。