基于重复博弈的税收合作研究

With global economic integration and the relaxation of capial controls of interregional mobility, many countries reduce their capital income taxes one after another to attract capital inflows. Tax competition becomes more and more intense. Tax competition induces low level of taxes and underprovision of public goods. Within the infinite repeated game, tax cooperation will endogenously arise, which can mitigate tax competition. This project introduces fiscal equalization, group size，trade cost and elasticity of capital supply into the repeated tax interaction model, and analyse how theses factors affect tax cooperation condition. We especially pay attention to the mechanism behind. The results of this project will enrich the infinite repeated tax interaction theory and complement the literatures of fiscal equalization, group size , trade cost and elasticity of capital supply. They also provide Chinese governtment with intelligent help in the negotiation of the global tax cooperation; give policy implications to the design of global tax cooperation schemes; lead us to understand the role of fiscal equalization, group size, trade cost and elasticity of capital supply from new perspective.

随着经济一体化，资本跨地区流动管制的逐渐放松，各个国家和地区纷纷降低自己的公司所得税率，税收竞争日趋激烈。税收竞争导致税率过低，政府提供的公共物品供给过少。无限期重复博弈的框架下，税收合作可以自发产生，从而可以缓解税收竞争问题。本项目在基于重复博弈的税收合作框架下导入尚未考虑的财政转移支付、团队规模、贸易成本和资本供给弹性，分析它们对税收合作条件的影响，特别注重它们影响税收合作条件的具体而简明的机理的分析。本项目的研究将深化和拓展基于重复博弈的税收合作理论，对财政转移支付、团队规模、贸易成本和资本供给弹性方面的文献也将产生有益的补充；同时，为我国参与国际税收合作谈判提供智力支持，为设计国际税收合作方案提供更为坚实的政策指引，为认识财政转移支付、团队规模、贸易成本和资本供给弹性的功能提供新的视角。

在经济全球化的过程中，各国逐渐放松了对资本跨国流动的管制。为了吸引资本的流入，各个国家和地区纷纷降低公司所得税的法定税率。公共经济学理论研究认为一个地区降低税率会导致资本流入，也就是说调节税率时有财政外部性，从而导致在均衡税率低于最优水平。也就是说税收竞争导致税率过低，从而政府提供的公共服务处于非效率的低水平。本项目在无限重复博弈的框架下分析了税收合作问题的一系列问题。(i) 本项目在一个重复的标准税收竞争模型中考察了税收竞争和财政均等化的关系，在此模型中地区间的人均资本和生产技术是不同的。特别是，它研究了财政均等化体系怎样影响税收合作条件。结论认为随着财政均等化体系的规模增加，资本出口（进口）国更加（不）愿意实行税收合作。本论文也显示最优合作税率-提供最强税收合作可能性的税率-取一个正值，并且随着财政均等化体系的规模增加而增加。(ii) 本项目在重复博弈的框架下分析了均等化转移支付对局部税收合作条件的影响。结论显示为了实现两个资本富裕（出口）国家的局部税收合作，全局转移支付体系优于局部转移支付体系，而为了实现两个资本贫穷（进口）国家的局部税收合作，局部转移支付体系优于全局转移支付体系。(iii) 本论文分析了在资本供给内生的条件下在税收竞争中政府政策目标的选择。我们的研究结果确认了下列场景:（a）当相对于利率的资本供给弹性低的时候，福利水平最大化的地区完全脱离自己的主要目标，选择最大化税收收入的政府; (b) 当相对于利率的资本供给弹性高的时候，福利水平最大化的地区追求自己的主要目标，选择适度最大化福利水平的政府。在情形b中福利水平最大化导向的程度随着资本供给弹性的增加而增加。