区域间税收竞争的效应评估及协调机制研究

Vicious taxation competition among local governments, especially in Chinese provincial governments, may be occurred along with some phenomena, such as taxation at odds with its source, economic fluctuation, imbalanced economic structure, people's livelihood stagnating, if several elements have been induced that GDP-oriented appraisal for statesman's performance, irrational factors within "tax-sharing-system" fiscal institution. This project tries to research for taxation competition and taxation coordination among provinces by input-output technology, social accounting matrix, computable general equlibrium model, and so on. The main contents include that: 1)How much extent has been occurred, that taxation revenue is at odd with its source under current taxation system and fiscal system? 2)What extent does this divergence influence our society, economically and socially? 3) How do we explain the mechanism toward taxation competition among provinces and its divergence? 4)How do we redesign fiscal institution to correct irrational taxation competition interregion (especially among provinces), at central government's level? This research tries to give full play to orderly taxation competition among regions, to restraining local governments' behavior, to forming universal national market, to improving the efficiency of the economic operation.

政治家绩效考虑的GDP导向和“分税制”财政体制中的不合理因素诱导经济资源的不合理流动，造成税源与税收背离、经济波动、经济结构失衡、民生不振，以及地方政府之间基于税收争夺所引致的恶性竞争。本项目运用投入产出技术、社会核算矩阵、CGE模型等方法研究省际的税收竞争与协调问题。具体包括：第一，现有税收制度和财政体制运行导致省际税源与税收背离程度有多大？第二，这种背离对经济社会影响的效应如何？第三，这种背离产生的机制是怎样的？第四，在中央政府财政层面上，如何通过财政体制机制再设计，以矫正区域间税收不合理竞争？本研究对于丰富和完善地区间（尤其是省级政府间）税收有序竞争，对于规范地方政府行为及管理，对于形成全国统一大市场，提升整个经济运行效率，有重要的研究价值。

中国实行的不是像西方部分国家那样的联邦制，因此其区域间税收竞争也不同于国外的情况。因为，第一中国地方政府没有税收立法权，不能自主制定税收法律，无法调控各大税种的税率；第二，我国实行“分税制”财政体制，各地区为了自身的经济利益，展开了非常激烈的税收竞争。主要的税收竞争方式有二：第一，通过税收变相的优惠（比如“先征后返”、财政补贴等）；第二，通过廉价的土地批租，从而达到吸引流动性的税基（人力资本和物质资本）到本辖区投资、工作、消费等，然后通过外销到省外，以转嫁增值税负担给省外纳税人。. 本项目拟完成评估区域间税收竞争的效应以及如何协调。考虑到增值税是我国的第一大税种，各省政府在对增值税份额的竞争上是比较明显的。竞争的结果是，增值税的税源与税收在省际之间产生了背离，也就是说，流出去征收增值税的商品劳务大于流入征收增值税的商品劳务的省份，它们把一部分增值税“转嫁”给其他省份；反之，则不公平地承担了其他省份的增值税负担。. 本项目初步完成了“中国增值税税源与税收省际背离研究”，发现确实存在沿海地区（除北京、上海外，可能因为它们的产业结构更多适用于营业税而非增值税）各省是增值税的“净转嫁”省，而中西部各省是增值税的“净承担”省。本项目运用区域间投入产出模型构建了该问题的数学模型，提出了相应的算法。以2007年IO表数据为例计算表明：江苏、浙江、广东、河北、山东等经济发达省份一般为增值税的“净流入省”，而新疆、上海、山西、河南、陕西、云南等为增值税的“净流出省”。. 政策建议：在处理各省级政府就增值税协调原则问题上，应考虑“目的地原则”（destination principle）而非“来源地原则（origin principle）”。欧盟近年来的VAT改革也是按照此原则进行不同成员国的跨境VAT应税货物和劳务的VAT的归宿问题的。目的是想消除成员国之间的财政壁垒（fiscal barrier），建立“单一市场”（single market）。在中央财政层面，应根据增值税的税源与税收背离的程度进行省际间的协调。通过中央财政层面的协调机制的构建，将更好地体现增值税的“区际公平”。. 按照课题计划，本想做区域间税收竞争所引致的对经济、社会等的影响。但是，由于时间为一年，太短。肯请自然科学基金会及学术同仁支持我的后续研究。