转移定价分部自治的影响因素和组织后果研究

This project focuses on the determinants and consequences of divisional autonomy in transfer pricing. We consider that divisional autonomy in transfer pricing has a more important role in coordinating the relationship among divisions and enhancing the performance of divisions and the effectiveness of transfer pricing. So, the group business' fortune can be created as a whole. We research the organizational outcomes of divisional autonomy in TP from two different views: First, from the contingency theory, we test the determinants of divisional autonomy in TP and the effect of the matching between it and contingencies on the organizational outcomes. Furthermore, we investigate the impact of the matching between organizational structure and divisional autonomy on the organizational outcomes. Then, from the behavior theory view, we use the affective and cognitive model to reveal the effect of divisional autonomy in TP on divisional performance and effectiveness of TP. The project considers that current research should pay more attention to the internal relationships and interests in organizations caused by the transfer pricing autonomy rather than just focusing on the role of avoiding tax and gaming with government's regulation. Our research provides the theoretical arguments and empirical evidence for group companies to enhance organizational consequences.

本项目研究转移定价分部自治的影响因素和组织后果，认为转移定价分部自治有利于协调分部间的利益关系，提升分部的业绩以及转移定价系统的有效性，从而为集团企业创造财富。转移定价分部自治的研究是本项目的一大亮点，我们从两个不同的视角检验其组织后果，首先采用权变模型检验转移定价分部自治的影响因素以及两者相匹配所带来的组织后果，然后检验在更加复杂的组织结构下，转移定价分部自治的组织后果，然后根据行为学理论，应用情感模型和认知模型来揭示转移定价分部自治对分部业绩和转移定价有效性的影响及其过程。与传统的转移定价避税或与政府博弈的研究不同，本项目认为更应该关注转移定价对组织内部关系和利益影响的研究，这为集团企业利用转移定价提升组织后果提供了理论依据和经验证据。

本项目采用经验研究和规范研究相结合的方法探讨集团企业如何进行科学的转移定价决策。研究分为两个部分：转移定价分部自治的影响因素和组织后果。本文基于经济学和管理学对分权决策的研究成果，结合代理理论、组织理论以及权变理论分析转移定价分部自治的影响因素，进而探讨其组织后果；然后研究在转移定价分部自治程度不同的情况下，互补的组织结构对组织后果的影响；最后根据管理学对分权的研究，采用中介变量模型研究转移定价分部自治的组织后果。本课题的主要研究发现如下：.第一，转移定价分部自治是由高层管理者和分部经理之间的信息不对称造成的，体现在中间产品的标准化程度、外商投资和分部之间税率的差异对转移定价自治权的显著影响上；同时我们发现转移定价的分部自治受到目标一致性的影响，即受分部业绩评价中公司整体业绩权重的影响。本课题还发现，转移定价的分部自治与组织特征的错配会导致公平性感知和转移定价有效性的降低。.第二，本课题研究转移定价分部自治通过互补的组织结构对组织后果的影响，此处的组织结构包括对分部管理层的考核是基于公司业绩还是分部业绩，以及中间产品的资产专用性程度。结果发现，当中间产品的资产专用性程度与分部经理的考核方式互补时，转移定价分部自治高分组的公平性感知和转移定价有效性均高于低分组的公平性感知和转移定价有效性。但是，当中间产品的资产专用性水平与分部经理的考核方式不互补时，转移定价分部自治高分组的公平性感知和转移定价的有效性并未显著低于低分组的公平性感知和转移定价的有效性。.最后，转移定价分部自治对转移定价有效性的积极影响是通过情感机制和认知机制的共同作用，即转移定价的分部自治通过公平性感知和交易相关的信息提升了转移定价的有效性。 .综上所述，本课题提供了一个系统的研究框架帮助人们思考和分析如何提高转移定价分部自治的效果，并对该框架进行了实证检验。本课题采用严谨的研究方法扩展了转移定价理论和实务的相关研究，有助于学者们加深此方面的认识，帮助集团企业不断增强转移定价系统的管理和应用水平。