关键审计事项披露与审计师、投资者的判断和决策——基于心理和行为的实验研究

It is a crucial issue both for the theory and practice to investigate the effects of critical audit matters disclosed in the standard audit report on auditors’ and investors’ judgment and decision making, which is an interdisciplinary study of Accounting, Psychology and Behavioral Science. Based on the information processing theory of psychology,etc. and employing behavioral experimental research method and eye tracking experimental research method, this project intends to investigate the following issues: the effects of the disclosure of critical audit matters in standard audit report on auditors’ judgment and decision making and investors’ investment judgment and decision making; the effects of the disclosure contents, disclosure forms and conclusions of critical audit matters in standard audit report on investors’ investment judgment and decision making; influence mechanism of the effects of critical audit matters’ disclosure in standard audit report on auditors’ judgment and decision making and investors’ investment judgment and decision making and provide proposals of critical audit matters’ disclosure format for improving investors’ judgment and decision making. This research project not only contributes to the richness of accounting judgment and decision-making theory and audit judgment and decision-making theory, but also has great implications for the improvement of critical audit matters’ disclosure and auditors’ and investors’ judgment and decision making.

标准审计报告中关键审计事项的披露对审计师、投资者的判断和决策的影响，是一个重要的理论和实践问题，属于会计学、心理学和行为科学交叉的领域。本项研究以心理学的信息加工理论等为基础，采用一般行为实验研究方法和眼动追踪实验方法，研究标准审计报告中关键审计事项的披露对审计师的判断和决策、投资者投资判断和决策的影响，标准审计报告中关键审计事项的披露内容、形式和评价结论对投资者投资判断和决策的影响，以及标准审计报告中关键审计事项披露影响审计师判断和决策、投资者投资判断和决策的机理，发现有利于改善我国投资者判断和决策的关键审计事项披露方式。此项研究无论是对丰富会计判断和决策理论、审计判断和决策理论，还是对改进关键审计事项披露、改进审计师、投资者的判断和决策都具有重要意义。

标准审计报告中关键审计事项的披露对审计师、投资者的判断和决策的影响，是一个重要的理论和实践问题。本项研究以心理学的信息加工理论等为基础，采用一般行为实验研究和眼动追踪实验的方法，研究审计报告中关键审计事项的披露对审计师的判断和决策、投资者的投资判断和决策的影响。具体而言，首先，分析和检验关键审计事项的披露对审计师的判断和决策的影响，包括审计调整对关键审计事项的披露的影响、关键审计事项披露对审计师感知的审计责任等的影响。其次，分析和检验标准关键审计事项披露对投资者投资判断的影响，包括关键审计事项的披露内容、结论性评价的积极性等对投资者投资判断的影响。第三，识别和实验检验关键审计事项披露对审计调整决策、投资者判断和决策影响的机理。本项课题主要取得以下研究成果：发现审计调整的高低、关键审计事项引言部分的澄清性提示，共同影响了审计师关键审计事项的披露决策；发现审计报告中披露的关键审计事项结论性评价的三种评价方式、有无结论性评价，以及新旧审计报告模式，均影响了审计师感知的审计责任；发现关键审计事项内容的性质（企业整体风险，企业具体账户风险）、审计意见的位置影响了投资者的投资判断；发现关键审计事项来源的性质（准则变化引起，非准则变化引起）、关键审计事项有无结论性评价影响了投资者的投资判断；发现关键审计事项的结论性评价方式（积极性），影响了投资者对关键审计事项的信心和投资者的投资判断；发现关键审计事项与非会计准则利润调整项的关系影响了投资者的投资判断；发现审计报告中关键审计事项披露影响了投资者的相关财务信息搜寻和投资判断；发现关键审计事项披露影响了企业的商业信用融资等。此外，还发现了关键审计事项的披露对审计师、投资者的判断和决策影响的具体路径。本项对于深入理解关键审计事项的披露与审计师、投资者的判断和决策的关系，改进审计报告和审计师、投资者的判断和决策都具有重要意义。