基于认知和冲突管理的审计谈判研究

审计谈判是审计判断与决策研究的重要领域之一，是审计学、心理学和谈判学的交叉领域。审计谈判也是审计过程中的重要环节，其结果直接影响审计质量和会计信息质量。本项研究以心理学的认知理论和冲突管理理论为基础，主要运用实验研究方法，以我国注册会计师审计实践为背景，对我国注册会计师与被审计单位管理层的谈判行为进行研究。首先，运用心理学的认知理论和冲突管理理论对审计谈判过程进行分析，并形成基于上述理论的审计谈判理论模型和分析框架；其次，采用问卷调查方法对我国审计实践中的审计谈判过程、策略和要素等进行总体调查和分析；第三，采用实验研究方法，识别和检验影响审计谈判策略和审计谈判结果的审计人员和被审计单位方面的因素；第四，采用实验经济学的研究方法，识别和检验部分制度环境因素对审计谈判策略和结果的影响。审计谈判研究无论是对丰富审计理论、谈判理论还是对指导审计实践都具有重要意义。

根据本课题的研究计划，经过课题组人员三年的共同努力，顺利完成了本课题，达到了本课题的预期目标。. 本项课题研究是以心理学的认知理论和冲突管理理论为基础，主要运用实验研究方法，以我国注册会计师审计实践为背景，对我国注册会计师与被审计单位管理层的谈判行为进行研究。本项研究取得的主要成果包括：首先，本项研究以心理学的认知理论和社会学冲突管理理论为基础，分析审计谈判过程，并构建了基于上述理论的审计谈判分析框架和理论模型；其次，采用问卷调查方法对我国审计实践中的审计谈判过程、策略和要素等进行了总体调查和分析；第三，采用行为实验研究方法，识别和检验影响审计谈判判断的审计人员及被审计单位方面的因素。在本项课题研究中，我们检验并发现了：审计人员的谈判经验、被审计单位立场、被审计单位的规模（重要性）、会计师事务所对审计人员谈判的咨询支持与被审计单位的谈判力等对审计人员谈判判断的影响，被审计单位使用初始让步策略、逐步让步策略和最终让步策略等对审计人员的谈判判断和满意度的影响，审计人员使用上述让步策略对被审计单位谈判判断的影响。在审计人员的非正式咨询中与咨询者的关系、审计人员类型（客户导向型和客观导向型）对审计人员谈判判断的影响等；第四，我们采用实验经济学的研究方法，检验了部分制度因素对审计谈判的影响。本课题检验了签字注册会计师轮换制度、会计师事务所轮换制度对审计谈判的影响，并发现：会计师事务所轮换制度比现行的签字注册会计师轮换制度更能够提高审计质量和资本市场的会计信息质量。同时还检验了会计师事务所组织形式对审计谈判的影响，并发现在特殊普通合伙制会计师事务所组织形式下，审计人员会有更高的谈判质量和审计质量。此外还发现，经验和努力程度对作为审计谈判基础的审计判断的影响，作为审计谈判结果的审计意见类型对投资者判断和决策的影响等。上述课题研究发现一方面丰富了审计谈判理论，另一方面对于帮助我国注册会计师行业组织、会计师事务所和审计人员了解和识别审计谈判影响因素，进而提高审计谈判质量和审计质量都具有重要意义。