税收凸显性对居民行为的影响研究

In the real world,tax salience has siginificant ecomomic and social effects on resident's behavior and has attracted much attention from the foreign scholors. However,the tax salience has not yet attracted enough attention of the domestic scholars.The taxation bureau has not yet considered the effect of tax salience when choosingthe tax system and policy. This research will analyze the internal mechanism of thetax salience from the perspective of behavioral economics, and expand the analysis of the degree of tax salience and its economic and social effects in our country by using method from foreign scholars and combining with the characteristics of indirect tax in China. Based on the theoretical and empirical analysis, the feasible suggestion on formulation and choice of China's tax policy from the aspects of tax structure, tax compliance, tax simplification, the size of the local government budget democracy and so on will be put forward.

在现实生活中，税收凸显性对居民行为具有显著的经济和社会效应，它也引起了国外学者的广泛关注。然而，税收凸显性的居民行为效应尚未引起国内学者的足够重视，税务部门在进行税收制度和政策选择时也尚未考虑税负凸显性的影响。本课题将从行为经济学视角，对税收凸显性的内在机理进行剖析，借鉴国外学者的研究方法，结合我国的税制特征和居民税收意识，对我国税收的凸显性程度及其对居民行为的经济、社会效应展开分析。在理论与实证分析的基础上，本课题拟从税制结构、纳税遵从、税制简化、地方政府规模、财政预算民主等方面，结合行为经济学理论，对我国税收政策的制定与选择提出切实可行的建议。

在研究税收及其经济效应时，以往的研究均隐含一个基本假设，即在进行经济行为选择时，假设个体对相关税收的信息是完全的，换而言之，假设税收是完全凸显的。在这一假设条件下，个体不仅能够完全察觉真实税负，而且能够据此做出最优的行为决策。然而，在现实生活中，由于受到税制复杂性与居民税收意识的影响，税收往往不是完全凸显的，居民对税收的察觉也往往是不完全的，他们会低估或者误解产生于经济行为中的相关税收。因此，本课题围绕税收凸显性及其对居民行为的影响问题进行了深入的研究，并取得如下研究成果：第一，本课题通过调查分析发现，当前我国居民的税收认知程度整体偏低，而且税收认知程度在不同收入水平、教育水平的居民之间和不同的税种之间均存在显著的差异。第二，本课题以个人所得税与消费税为例的实证研究发现，个人所得税作为直接税，由于税收凸显性较高，对居民的消费行为具有显著的负效应；而消费税作为间接税，由于税收凸显性较低，对居民的消费行为则没有显著的影响。第三，本课题以卷烟、白酒和化妆品消费为例，基于情景模拟的实证研究发现，消费税凸显性对烟草消费者、白酒消费者和化妆品消费者的消费行为均具有显著的影响，即在消费税凸显性较高的情境下，烟草消费者、白酒消费者和化妆品消费者减少消费的行为倾向会更高。第四，本课题利用微观调查数据的实证分析发现，税收感知度对居民的政府“内在规模”与“外在规模”偏好均具有显著的影响，即居民的税收感知度越高，其对限制“政府权力规模”、“政府机构与公务员规模”和“行政经费开支规模”的偏好越强烈。第五，本课题以个人所得税为例的实证研究发现，高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息会显著提高个人所得税纳税遵从度。