税收凸显性、纳税感知度与居民行为偏好研究

Under the background of deepening the reform of fiscal and taxation system, accurate evaluation on the economic and social effects of taxation is of great significance of the reform of consumption tax and real estate tax and the perfection of individual income tax system. However, the previous literatures about tax revenue and its social and economic effects usually assume that taxes are fully prominent. But in the real economic life, residents are not fully aware of and understand all taxes because of the complexity of the tax system and the limited cognitive ability of individuals. Therefore, this project will change the hypothesis of rational economic man in the previous standard economic model, and based on the analytical framework of behavioral economics and experimental economics, scientifically evaluate the influence of taxation on residents' behavioral decisions and choice preferences. Firstly, based on the Bounded Rationality Decision-making Theory, the theoretical model of residents' behavioral decisions and choice preferences is reconstructed, and the mechanism of tax salience on residents' behavioral preferences is analyzed. Then, by using scenario simulation experiment and micro econometrics analysis method, the influence of tax salience and tax perception on residents' behavioral decisions and choice preferences is tested empirically. At last, this project will put forward specific policy suggestions in the aspects of tax system reform, tax system design and financial expenditure structure optimization, in order to provide theoretical bases and decision references for the China's fiscal and tax system reform.

在当前深化财税体制改革的背景下，准确评估税收的经济社会效应，对消费税与房地产税改革及个人所得税制的完善等具有重要参考意义。然而，以往税收经济社会效应的研究通常假设税收是完全凸显的，但是，现实经济生活中，由于税制复杂与个体认知能力有限，居民并不能完全察觉和理解全部税收。为此，本课题将改变以往标准经济学模型中的“理性经济人”假设，基于行为经济学与实验经济学的分析框架，科学评估税收对居民行为决策与选择偏好的影响。首先，基于有限理性决策理论，重构居民行为决策与选择偏好的理论模型，并解析税收凸显性对居民行为偏好的作用机制。然后，利用情景模拟实验法与微观计量分析法，实证检验税收凸显性、纳税感知度对居民行为决策与选择偏好的具体影响。最后，从税制改革、税制设计与财政支出结构优化等方面提出具体的政策建议，以期为我国的财税体制改革提供理论依据与决策参考。

在现实社会经济生活中，由于税制设计的复杂性与税收认知能力的有限性，居民并不能完全察觉和理解全部税收，也不可能完全做出最优的行为决策。因此，以往基于“理性经济人”假设而进行的税收经济社会效应的研究，可能存在缺陷或不足。因此，在当前深化财税体制改革的背景下，本课题立足我国的税制环境与居民税收意识的现状，基于行为经济学与实验经济学的分析框架，重新审视和探讨税收对居民行为决策及选择偏好的影响问题，以期为我国当前的税制改革提供理论依据与决策参考。本课题研究的主要发现：第一，与消费税相比，个人所得税的税收凸显性相对比较高，其对居民的消费支出具有显著的负效应。但以卷烟和白酒消费为例的情景模拟实验发现，消费税凸显性对居民的消费行为具有显著的影响，在消费税凸显性较高的情境下，烟草消费者和白酒消费者减少卷烟和白酒消费的行为倾向会更高。第二，税收感知度对居民政府规模偏好具有显著的影响。居民的税收感知度越高，其对限制“政府权力规模”、“政府机构与公务员规模”和“行政经费开支规模”的偏好会越强烈。第三，财政透明度和政府公共品供给对居民纳税意愿具有显著的正向影响，在财政透明度较高的情境下，居民缴纳房地产税的意愿会显著提高；随着居民对政府增加公共品供给预期的提高，其缴纳房地产税的意愿也会相应提高。第四，在政府明确房地产税收入用途后，居民的纳税意愿会显著提高。不同的房地产税收入用途会导致居民的纳税意愿出现显著差异，但政府将房地产税的收入用于改善“教育、医疗、环境和交通等公共服务”时，居民的纳税意愿最高。政府将房地产税的收入用于“保障性住房建设”时，居民的纳税意愿最低。第五，开征房地产税会导致居民显著减少家庭消费支出，但并不会导致居民显著减少家庭储蓄。开征房地产税在短期对重庆的住房租赁价格有显著抑制作用，但从长期来看，这一抑制作用较为轻微且不显著。