税收对居民收入流动性的动态作用机理及福利效应研究

Household income mobility is one of the important indexes to measure the justice of the income distribution. It contains far more information than Gini coefficient, including the income rankings, share of population. Taxation is an important government instrument for readjusting household income disparity in the link of redistribution and will have an important effect on household income mobility. This research project targeted to mechanism of dynamic action and welfare effects of tax policy on income mobility and then analyze mechanism of dynamic action of tax policy on income mobility through theoretic analysis. By using change of two-part S Gini coefficient, which has analysed the change of the social welfare level and decompose it three index—income level mobility, rankings mobility and mobility of share of population. Based on them, which estimate income mobility between inter-provincial, industries and income groups. And on this basis, which test the dynamic impact effect and contribution of the transitory reaction of tax policy on income mobility through PVAR. This study was to clarify the mechanism of dynamic action of tax policy on income mobility and exhibit rules between inter-provincial, industries and income groups and establish the theoretical foundation for tax policy on income mobility and income distribution. This paper also provide some ideas of taxation adjustment function on social fairness and justice and share reform dividend.

居民收入流动性是从动态的角度衡量收入分配公平的重要指标之一，与基尼系数比较而言，收入流动性除了包含收入水平差异以外，还有收入位次、人口份额等重要信息。税收作为收入再分配的政策工具，对居民收入流动性产生重要影响。本课题以税收对收入流动性的动态作用机理及福利效应为研究目标，通过理论模型探索税收与收入流动性的内在关系，利用两期S基尼系数的变化额来刻画社会福利水平变化，并将其分解为收入水平流动、位次流动、人口份额流动三个指标，测算省际之间、行业之间、阶层之间的收入流动性。在此基础上，通过面板向量自回归模型检验税收与各类流动性之间的动态冲击效应及相对贡献率。本研究对阐明不同税种与收入流动性的内在作用机理及揭示各省份、各行业、各阶层之间流动性的税收影响规律具有重要意义，为夯实税收对收入流动性及收入分配调控理论奠定基础，并为实现社会公平正义、让更多的人享受改革红利提供税收政策完善思路。

收入流动性是动态评价收入不平等程度的重要指标。税收作为政府的收入再分配工具对收入流动性产生重要影响。本课题基于持久收入假说和盖尔顿收入均值模型，梳理了收入流动性评价指标体系，从城市和农村两个视角出发，利用1997—2014年各地区面板数据展开实证研究，通过动态面板系统GMM、面板有序Logit、PSM-DID估计方法分别分析税收负担对绝对收入流动及相对收入流动的影响机理。本课题对城镇居民的实证分析结果表明，税收负担是影响城镇居民绝对收入流动和相对收入流动的主要原因之一，但其作用程度受到家庭劳动力结构的影响。对于劳动力仅为1人的家庭而言，减少税收负担虽然会增加绝对收入流动性，但加大了位次向下流动的概率，而拥有2人及以上劳动力的家庭其结果则正好相反。可见，不同的家庭劳动力结构下税收对绝对和相对收入流动性的作用机理存在显著差异。个人所得税费用扣除标准占家庭人均总收入的比重越高的地区，其绝对收入流动性越低，且增加了收入位次向下移动的概率。此外，2006、2008和2011年三次个人所得税改革中，对于绝对收入流动性正向效应最为显著的是税负和费用扣除标准的变动幅度最小的2008年的改革。对于农村居民的研究发现：农村税费改革的政策效应非常显著，实施农业税费减免政策的地区，其农民的绝对收入流动性显著高于未改革地区；税费负担对绝对收入流动性的影响呈现出“倒U型”特征，即当税费负担率为0.167%时，绝对收入流动性达到最大值，若进一步增加税费负担，收入流动性则呈现下降趋势；税费支出变动对相对收入流动性的影响也通过了5%的显著性检验。有鉴于此，个人所得税制度应突显家庭特征及异质性，并充分考虑地区间的经济和社会发展水平的差异，注重政策过度过程中的平稳性，从而促进居民收入动态均衡，彰显横向和纵向的公平课税原则。