盈余管理属性、风险标识与审计意见决策

直到目前为止，审计研究领域存在一个难以解释的异常现象，理论上认同审计师对盈余质量的治理作用，但经验证据一直未能就审计意见能否警告公司存在的盈余管理行为达成一致共识。本项目一改过去研究中把审计师对异质风险的盈余管理的决策反应函数设为同一函数的做法，以盈余管理属性为切入点，把盈余管理属性划分为机会主义盈余管理和决策有用性盈余管理，并把其作为风险标识加入审计意见决策模型，首先采用分析性模型从理论上探寻审计师对不同属性盈余管理的决策反应规律，然后通过研究盈余管理属性与审计意见的关系实证检验这一规律。在此基础之上，进一步研究新准则推行的风险导向审计，对审计师在不同属性盈余管理上的审计意见决策行为的影响；研究不同特征的审计师，对不同属性的盈余管理，其审计意见决策行为的差异。从而掌握盈余管理属性与审计意见决策的关系及其影响机制，评估风险导向审计实施的政策效果，并为审计研究领域的这一异常现象提供合理解释。

审计研究领域存在一个难以解释的异常现象，理论上认同审计师对盈余质量的治理作用，但经验证据一直未能就审计意见能否警告公司存在的盈余管理行为达成一致共识。本项目一改过去研究中把审计师对异质风险的盈余管理的决策反应函数设为同一函数的做法，以盈余管理属性为切入点，把盈余管理属性划分为机会主义盈余管理和决策有用性盈余管理，并把其作为风险标识加入审计意见模型。先从理论上论证划分盈余管理属性的依据，以及审计师对不同属性盈余管理的反应规律，然后结合中国证券市场特定制度背景，进行研究设计，实证检验了审计师对不同属性盈余管理的反应规律。在此基础上，进一步研究了不同特征的审计师，对不同属性盈余管理的决策行为差异。探讨了风险导向审计准则实施前后，审计治理对信息质量的影响差异。本项目的研究结论，对掌握盈余管理属性与审计意见决策的关系及其影响机制，在一定程度上解释审计研究领域的这一异常现象具有学术价值，丰富和发展了盈余管理和审计意见决策领域的研究。