中国上市公司财务报告内控缺陷的认定标准及实施效果研究

In recent years, with the promotion of relevant domestic system guidelines, the problem of identifying the internal control weakness under the Chinese context has received great attention in theory and practice. However, the research on the standards of internal control weakness in Chinese academia is quite limited and has many shortcomings. In view of this, this project will systematically research on financial report internal control weakness identification standards and disclosure of the status, mechanism and implementation effect. The main contents include as follows. Firstly, based on the perspective of large shareholders and the board of directors "discretion", we try to discuss the influence factors of heterogeneous financial reporting internal control weakness identification standard currently. Then we sort out the logic mechanism of behaviors for the financial report internal control weakness identification standards, which are determined by the enterprise itself and meet the requirements of the regulatory rules. Secondly, we try to discuss the impact of internal control weakness identification standards on the evaluation of internal control Effectiveness. Thirdly, we try to evaluate the implementation consequences of identification standard of internal control weakness. Through the research of this project, it can bring us vital significance. Such as, it can helps us to promote the establishment and improvement of the internal control system in enterprises of our country in the new period, clear how internal defect identification standards can improve the quality of internal control and enterprise value, protect the interests of relevant parties, maintain the capital market’s healthy development and reduce the information asymmetry between capital supply and demand sides and enhance the market efficiency of resource allocation.

近年来，随着国内相关制度指引的推进，中国情景下有关内控缺陷认定标准的问题，在理论和实务上受到极大的关注。然而，当前我国学术界关于内控缺陷认定标准的研究相当有限且存在诸多不足。有鉴于此，本项目将系统地研究财务报告内控缺陷认定标准的制定情况、作用机制及其实施效果，主要内容包括：第一，基于大股东监督和董事会“裁量”的视角，研究目前财务报告内控缺陷认定标准异质性的影响因素，考察企业自行确定并满足监管规则要求的认定标准选择行为背后的逻辑机理。第二，内控缺陷认定标准对内部控制有效性评价的影响。第三，评价内控缺陷认定标准的实施效果。期望透过本项目的研究，这对帮助我们在新时期推进内部控制制度在我国企业的建立和健全，明确内控缺陷的认定标准对提高内部控制质量评价和企业价值的作用，保护相关方利益、维持资本市场健康发展和减少资金供求双方之间的信息不对称，提升整个市场内资源的配置效率等方面具有重要的意义。

作为内部控制建设各个环节内部控制质量保障机制中的基本准绳，内控缺陷认定标准不仅关系到企业内部控制系统中的潜在缺陷是否能够得到有效识别、认定与整改，也关系到企业内部控制建设的整体质量。相比SOX法案没有相关条文对内控缺陷认定标准进行规范，我国自2011年以来逐步扩大内控缺陷定性和定量认定标准的强制披露范围，为内控缺陷认定标准的相关研究提供了丰富的数据基础。鉴于此，本项目结合内控缺陷认定标准变迁的中国制度背景，以上市公司为研究对象，深入分析了财务报告内控缺陷认定标准制定和披露的现状、背后的逻辑机理、实施效果以及相应的路径机制。本项目的研究表明，内控缺陷认定标准包括缺陷事件（内控要素与目标）、可能性水平（定性与定量）以及重要性水平（定性与定量）等基本要素。内控缺陷认定标准的制定，例如财务指标选择、百分比临界值的设置等，与企业规模、行业特征、风险容忍度以及在实践中是否具有可操作性等密切相关，受到公司内部治理环境和外部约束机制的共同影响。科学合理的缺陷认定标准加强了内控缺陷认定程序的规范性和明确性，为高质量的内部控制信息披露提供了前提和保证。未来，监管部门可考虑逐步建立我国企业适用的内部控制报告概念框架并根据不同行业的特征制定内控缺陷认定标准应用指引。本项目的研究，是对目前我国内控缺陷认定标准研究的重要补充，同时也对明确上市公司内部控制缺陷认定的路径追踪和内部控制质量的综合评价都具有重要的意义。此外，本项目通过大样本实证研究和微观企业的实地调研等得出的研究结论和研究启示对监管层进一步解决内控缺陷认定标准在实施过程中存在的问题，持续完善内控缺陷认定标准认定和披露的相关制度规范提供了经验证据和政策参考。