内控缺陷认定标准：指标设计、影响因素与经济后果

Identification standard of internal control deficiencies（ISICD） is not only the core of the enterprise internal control appraisal and audit, but also the main part of the internal control system. Based on the ISICD disclosure in firm’s internal control report，this project focus on the design of ISICD index and the influence factors、direct and indirect economic consequences of ISICD. The purpose of this project is to reveal the “Black Box” of internal control deficiencies from the perspective of ISICD and provide some policy suggestions for ISICD setting and its disclosure; Furthermore，the findings of this study will also can be used as the theory basis for relevant laws and regulations of the securities market; the ISICD data base established in this study can be also used by other academic researchers, regulators, investors and other stakeholders in their subsequent analysis and research.

内部控制缺陷认定标准（identification standard of internal control deficiencies，ISICD）是企业内部控制评价与审计的核心，也是企业内部控制建设工作的重要组成部分。本项目从企业内控评价报告中ISICD信息披露情况入手，对ISICD进行内容分析、量化评估和指标设计，并以此为基础研究其影响因素、直接与间接经济后果。本项目研究的目的在于，从ISICD的视角，揭示企业内部控制缺陷认定的“黑箱”，据此为完善ISICD的制定与披露，提供一定的政策建议；为规范我国的证券市场，完善相关的法律法规提供理论依据；为学者们、监管层、投资者，以及其他利益相关方后续的分析与研究提供数据支持。

内控缺陷认定标准是对内部控制进行评价与审计的核心依据。无论是内部控制评价，还是内部控制审计，都需要依据内控缺陷认定标准进行判断。但是已有政策文件关于内控缺陷认定标准的规定却是模糊的。因此有必要从原则上对内控缺陷认定标准所应遵循的基本要求进行规范。本项目从以下几个方面对该问题进行了研究：.第一，本文认为从逻辑角度看，内控缺陷认定是一个科学判断问题；从会计专业角度看，内控缺陷认定是一个或有事项确认问题。因此本项目以科学判断基本要求与会计确认专业性要求为出发点，对内控缺陷认定标准需要符合的基本原则进行了讨论，构造了内控缺陷认定标准基本模型。.第二，本文利用计算机技术对2011年至2018年我国上市公司披露的内控缺陷认定标准进行爬取，并按照缺陷类别对这些标准进行手工整理，构建了内控缺陷认定标准数据库。在此基础上，本文利用扎根理论与内容分析法对内控缺陷认定标准进行了处理，实现了内控缺陷认定标准质量指标数据库的构建。并考察了内控缺陷认定标准对上市公司内控质量的影响。.第三，在对内控缺陷认定标准进行归纳与量化的过程中，项目组成员注意到内控缺陷认定标准的雷同现象是一个普遍存在的问题。于是项目组成员采用计算机技术对内控缺陷认定标准的雷同现象进行了量化，从“自身”与“行业”两个角度对内控缺陷认定标准雷同现象进行了度量，并考察了政策变化与经济变化对雷同现象的影响。.第四，项目组成员对上市公司内控缺陷认定标准制定情况进行了实地考察，对粤高速、粤电力、贵州百灵与红星发展等上市公司进行了实地访谈，积累了大量访谈资料，直观了解了内控缺陷认定标准在实际制定过程中遇到的问题。.第五，以理论研究和实地访谈为基础，本项目组成员着手拟定了《内部控制缺陷认定标准基本指引》，从总则、可能性水平设定、重要性水平设定、标准类别设定、标准与业务流程的结合、标准的应用与披露等方面对内控缺陷认定标准的制定与披露提供了政策建议。