会计判断过程中的伦理决策模型构建与应用研究

According to the principles of"decision usefulness"and"Substance over form",high-quality accounting information relies more and more on the fairness and truthness of the accounting judgments.How to keep the accounting judgment ture and fair? Simply complying with accounting and auditing standards is not enough to improve the quality of accounting information, because exercise of professional accounting judgments is also important.Only to comply with the generally accepted the moral restraint, accounting judgment can be trusted.Combining qualitative and quantitative research method and using the Chinese market data,this project will identify the influencing factors of moral decision making in accounting judgments, research the process of moral decision making and develop the model of moral decision making,to explain the reason that people may act unethically in accounting information disclosure and help the organization to control unethical behaviors.This project can provide the empirical evidences about the moral development level of the accounting information providers in China and improve ethic research in accounting and auditing.

在"决策有用性"目标和"实质重于形式"原则的共同作用下，高质量会计信息的提供越来越多的依赖于真实公允的会计判断，如何才能保证会计判断的真实公允性？追根溯源，我们会回到职业道德及商业伦理问题上，只有基于具有普遍接受性的道德约束，会计判断才是可以信赖的，进而才能提供真实公允的会计信息。本课题基于描述性取向，拟采用质化研究与量化研究相结合的方法，探讨我国会计信息提供者在会计判断中的伦理决策形成过程、影响因素、伦理决策影响会计判断的路径及其内在的逻辑关系，发展一个具体的模型（会计判断中的伦理决策模型）来解释会计信息提供者为什么及如何从事扭曲会计信息质量的行为。通过模型的构建及其应用研究使人们清楚如何对会计信息提供者的非道德会计行为进行干预，弥补会计及审计职业道德行为学研究的不足，同时为我国会计信息提供者的整体职业道德发展水平情况提供实证证据，推动会计及审计职业道德研究领域中实证研究方面的发展。

现行的中国会计准则和国际会计准则都强调“决策有用性”目标和“实质重于形式”原则，在这两个原则的共同作用下，高质量会计信息的提供越来越多的依赖于真实公允的会计判断，如何才能保证会计判断的真实公允性？追根溯源，我们会回到职业道德及商业伦理问题上，只有基于具有普遍接受性的道德约束，会计判断才是可以信赖的，进而才能提供真实公允的会计信息。. 本课题用质化研究与量化研究相结合的方法，探讨我国会计信息提供者在会计判断中的伦理决策形成过程及影响因素。样本检验的结果显示，我国会计信息提供者及潜在提供者（在校财会专业学生）的整体道德发展水平得分偏低(P值得分低于40%)，在职会计信息提供者的伦理判断能力整体低于财会专业在校生的伦理判断能力。这说明十分有必要加强对我国会计信息提供者的伦理道德发展水平的教育和培训，以提高我国会计信息提供者的道德发展水平。在检验影响我国会计信息提供者伦理道德发展水平及伦理判断能力的若干因素的测试中，研究结果显示个体性别特征与个体的伦理道德发展水平显著相关，即在伦理道德发展水平方面女性显著高于男性；而个体性别特征与个体的伦理判断能力之间的关系变得不显著；个体职业经历会对个体的伦理道德发展水平和伦理判断能力产生一定负面效应；组织伦理氛围与个体的伦理道德发展水平及伦理判断能力之间呈显著正相关；个体在成长过程中接受的伦理道德方面的指导和教育能够提升个体的伦理道德发展水平和伦理判断能力。. 研究结论提供了实证证据证明，需要加强对我国资本市场参与者的伦理教育和培训，并在各类经济组织中营造良好的伦理氛围，从而促使会计信息提供者做出正确的会计伦理决策，促进会计信息质量的提高。