基于DEA方法的相对审计效率测度与审计竞争战略选择研究

随着我国资本市场的日益成熟，我国会计师事务所的生存环境发生重大变革：一方面行业竞争加剧，恶性价格竞争导致事务所利润空间减小；另一方面注册会计师法律责任约束加强，职业风险加大。这种情况下，什么竞争战略能促进事务所及审计行业的健康发展呢？基于理论分析，我们拟采用数据包络分析（DEA）方法，研究不同事务所在同类产业客户中的相对审计效率差异、同一事务所在不同产业客户中的相对审计效率差异、行业审计市场集中度与行业间相对审计效率的关系，用数据说明微观层次的行业专门化战略和宏观层次的高市场集中度战略的优势。本研究具有多重重要实践意义，相对审计效率研究符合建立资源节约型社会的要求，可在市场定位方面为事务所提供确定自身竞争优势的科学方法，在宏观市场结构控制方面为政策制定者提供有根有据的决策支持，促进社会整体审计资源的优化配置和充分利用。同时，本项目也有利于促进审计质量、审计定价等相关审计理论的创新和深入。