基于大数据的“第四张报表”构建及其应用研究

Entering a new era of digital intelligence, the traditional financial reporting system has encountered great challenges. As a result of limitations in the information review process, requirements of accounting standards, and disclosure forms, traditional accounting statements suffer from obvious disadvantages in the depth and timeliness of information, which make it more difficult to meet the needs of big data era firms for dynamic and multi-dimensional information. With the use of analytical methods and supporting technologies on different levels of information granularity, this project aims to break through limitations of traditional financial reporting by analyzing and evaluating the value of data assets in order to realize the element, structure and systematization of multi-source heterogeneous information, and build the “The Fourth Statement” of enterprises. On this basis, the project will further explore the valuation function, contract function, and supervision function of “The Fourth Statement”, enrich and expand the existing financial decision-making paradigms. Specifically, the research content consists of: the theoretical framework, element content and quantitative method of “The Fourth Statement”; research on the valuation effect of accounting information and the identification of non-traditional accounting valuation factors; research on the influence of “The Fourth Statement” on corporate investment activities, corporate financing contracts, and corporate governance efficiency; research on how “The Fourth Statement”, powered by big data, monitors enterprise operation risk, governance risk, and social risk.

随着数智时代的到来，传统的财务报告体系遇到了很大的挑战。囿于信息的审核流程、会计准则要求以及披露形式的限制，会计三张报表在信息的丰富性和及时性上呈现出明显的劣势，这导致其越来越难以满足大数据时代对动态、多维的企业价值信息的需求。本课题拟突破传统财务报告的局限，立足于估值理论和契约理论等，并应用不同层级粒度信息的分析方法和支撑技术，通过对数据资产的价值测量和评估，实现多源异构信息的要素化、结构化和体系化，构建基于大数据的企业“第四张报表”。在此基础上，进一步探究“第四张报表”的估值功能、契约功能和监管功能，丰富和扩展现有财务决策范式。研究内容主要包括企业“第四张报表”的理论框架、要素内容和数据实现研究；“第四张报表”和会计信息估值效应及非传统会计估值因子识别研究；“第四张报表”对公司投资活动、公司融资契约以及公司治理效率的影响研究；“第四张报表”对企业经营风险、治理风险与社会风险的监管研究。

本课题围绕“基于大数据的‘第四张报表’构建及其应用研究”这一主题，结合会计学、经济学、数据科学等相关学科的知识，立足大数据粒度缩放、跨界关联和全局视图的问题特征，聚焦PAGE框架内核的理论范式、分析技术、资源治理和使能创新四个方向，对“第四张报表”的理论框架、实现方法以及要素指标进行了研究。研究内容按照以下层次展开：首先，本课题总结和分析了大数据时代下管理决策范式与机理转变的具体特征，并将其融入财务报告体系中，构建了“第四张报表”理论框架，探究其对于传统会计理论的影响。其次，本课题综合信息收集与数据化难度，以及可比性等因素，形成了包含基础要素和拓展要素的“第四张报表”指标体系。在此基础上，对“第四张报表”的部分要素内容进行了研究。最后，课题组还对“第四张报表”可能涉及的重要技术进行了研究，如跨领域实体识别模型、实体关系识别模型、篇章级事件识别模型等。.本课题严格按照研究计划实施，取得了较好的研究成果。研究成果在机器学习与人工智能领域国际一流学术会议NeurIPS 2022、数据挖掘领域国际一流学术会议CIKM 2022、国内外知名学术期刊Abacus、Journal of Accounting Literature、《管理科学学报》《会计研究》《中国管理科学》上得到发表（含在线发表和已录用）。同时，课题组的多篇高质量工作论文正处于国际顶级期刊和国内权威期刊的审稿过程中。.最后，课题组还积极与实务部门进行合作，以使项目成果更具有实践价值。本项目通过对大数据时代“第四张报表”的理论框架、实现方法及其相关要素的研究，不仅对该领域的研究进行了重要的理论创新和拓展，同时也有助于深化业界和监管机构对“第四张报表”的理解，对企业通过“第四张报表”改善信息环境和提高信息传递效率，以及监管机构加强监管等也具有借鉴意义。