个人所得税以家庭为单位实施征收问题研究

According to the experience from the exploration and practice by China's academics for many years, the object that we deduct and declare the tax to which take family as a unit instead of to individual is a general trend, from all walks of life have basically reached a consensus, so we should enter the operational stage. Tax declaration of the family unit will enable China's personal income tax system reflect the equitable more adequately, it also can prevent the gap between the rich and the poor more serious and restrain the spread of tax evasion. However, the research about this issue is fragmented, and it is short of the empirical research and program design, if the new research would not launch timely, the restructuring to the personal income tax will be affected. This topic will integrate the ways of economics and management science, including stratified sampling, statistical analysis. On the basis of the survey to the structure and income of the family in some domestic capital cities, we would demonstrate and analysis to the specific method of the declaration as the family the first time. The study is significant to define of the academic mechanism to the income tax further, enrich the research methods in this field and expand the field of research. Meanwhile, the study would design a viable solution to the tax declaration as family, and provide valuable reference data in the establishing a new personal income tax system in our country in the future.

经我国学术界多年探讨和实践经验总结，我国推行以家庭为单位代替目前的以居民个人为单位进行综合扣除和纳税申报已是大势所趋，各界已基本达成共识，现在应进入实际操作层面了。以家庭为单位申报纳税，可使我国个人所得税制度更充分地体现出公平的价值，并可防止贫富差距进一步加大和阻止逃漏税现象蔓延。但是，目前国内有关家庭申报的研究成果还比较零散，相关的实证研究和方案设计还比较缺乏，若不及时展开新的研究，我国个人所得税转型将会受到影响。本课题将融合包括分层抽样法、统计分析法在内的经济学和管理学两大学科的方法，在对部分国内省会城市进行居民家庭结构和收入调查的基础上，首次对家庭申报的具体方法进行全面分析论证。该研究对进一步阐明所得税的学术机理，丰富该领域的研究方法及拓展相关研究领域具有积极的学术意义。同时，可为我国家庭申报纳税设计出一个切实可行的方案，为未来我国建立新型个人所得税制度提供有价值的参考数据。

我国个人所得税制向综合所得税制的转变是不可逆转的趋势。课题组研究了在综合所得税制模式下我国个人所得税以家庭为单位实施征收问题，力求为我国家庭申报纳税设计出一个切实可行的方案，为我国建立新型个人所得税制度提供有价值的参考数据。.主要内容：第一，从理论上梳理个人所得税家庭申报实施问题的相关文献，力求在理论上找到在综合所得税制模式下以家庭为纳税单位进行申报的依据；第二，对我国个人所得税以家庭为单位实施征收问题进行了可行性分析；第三，我国个人所得税转向家庭申报的原则与目标以及按家庭申报所需要的技术准备，比如家庭的界定与收入的界定等；第四，扣除项方面需考虑多种因素，如家庭基本生活费用、征税成本以及财政经济政策等，在生活基本支出扣除方面还要考虑全额扣除以及特别扣除项，同时注意有些收入不应减免；第五，运用动态扩展模型测算免征额，以确定最优免征额水平；第六，借鉴国际在个人所得税征管监督、惩罚措施及有效征管、监督的经验，提出我国实行家庭申报制的方案。.重要结果：第一，通过文献梳理总结提炼出家庭申报制的理论依据，包括米尔顿•弗里德曼的负所得税理论、马斯格雷夫的国民经济两部门理论、马克思主义的劳动力价值观、税收效率理论、最优所得税理论、税收公平理论等；第二，提出我国实行家庭申报制的具体方案。.关键数据：以天津、上海、重庆、辽宁等地为例，通过扩展模型ELES，测算出与各地区经济发展水平相适应的免征额低于现行的3500元免征额标准。.科学意义：在综合所得税制下，确定纳税单位的研究对完善我国个人所得税制具有重要的重要价值，通过文献梳理，总结出相关的理论依据，丰富了我国个人所得税理论。运用动态扩展模型测算了若干地区的免征额，为我国实行家庭申报制提供了最优免征额的测算方法。研究了个人所得税以家庭为单位实施征收的目标、可行性、家庭的界定、收入的界定、扣除项、免征额的测算及征管事项等方面，具有一定的理论意义、可操作性及应用前景。