企业技术联系与审计质量-基于中国上市企业专利技术分类信息

According to the characteristics of innovation driven economy, this research proposal incorporates companies' technological features into the framework that examines the determinants of audit quality and audit pricing. We focus on the possible impacts and mechanisms of technical links on audit quality and audit pricing. Firstly, we build the theoretical analysis framework. Secondly, using patent technological classification code of Chinese listed companies from 1990-2015, we construct technological proximity(the measure of technological links) and empirically examine its impact on audit quality and audit pricing .Thirdly,we further explore whether the heterogeneity of companies and accounting firms leads to cross-sectional difference to such impacts. Our research enriches the literature of auditor expertise from the perspective of technological links，echoes the emerging literature of technological links from audit topics, and proposes a new way to organize audit business.

本课题针对创新驱动型经济的特点，在审计质量和审计定价的决定因素分析框架中引入企业技术特征，重点探讨企业技术联系对审计质量和审计定价的可能影响和作用机制。首先，我们从理论上构建技术联系影响审计质量和审计定价的分析框架。其次，我们基于1990-2015年我国上市企业专利申请的技术分类信息，构建技术相似度指标(度量技术联系)，通过实证方法检验技术相似度对审计质量和审计定价的影响。然后，结合我国的制度特点，进一步探索企业和会计师事务所的异质性是否会造成截面上的差异。我们的研究从企业技术联系的视角丰富了审计师专长的文献，从审计师的研究话题呼应了企业技术联系的文献，为审计实务提供了新的划分审计业务的思路。

随着科学技术的快速发展，知识创新和技术进步已经成为经济增长的主要驱动力。在这一宏观趋势下，企业的研发创新和专利技术等也改变了企业价值创造的资源结构，对企业的经营风险、经营绩效的影响日益凸显。现阶段我国正在积极推动资本市场的发展，同时反复强调金融安全的重要性。会计师事务所是资本市场监督体系重要的一环，肩负着维护资本市场秩序、优化资源配置、防范金融风险的重任。技术和研发的复杂性、高风险性，以及无形资产难以确认、难以计量的特点往往会增加审计难度，进而影响审计质量。如果一家企业拥有的技术与负责审计工作的会计师事务所其余客户的技术联系越多，这种技术联系能否产生知识溢出效应，增强会计师事务所的技术专长，进而提高审计质量？本课题针对创新驱动型经济的特点，在审计质量和审计定价的决定因素分析框架中引入企业技术特征，重点探讨会计师事务所审计客户之间的技术联系是否会影响审计质量和审计定价，以及可能的作用机制。首先，我们从理论上构建技术联系影响审计质量和审计定价的分析框架。其次，我们根据2007-2015年我国上市企业专利申请的技术分类信息，计算单个企业与当年负责审计工作的会计师事务所其余客户之间的技术相似度(技术联系)，以此度量会计师事务所在审计该企业时所拥有的技术专长。然后，我们通过实证方法检验这种技术联系对审计质量和审计定价的影响。最后，结合我国的制度特点，进一步探索企业和会计师事务所的异质性是否会造成差异。研究结果表明，更强的技术联系能够提高审计质量，增加审计费用，而这一结果在高科技行业更加显著。我们的研究从技术联系的视角丰富了审计师专长的文献，从审计师的角度呼应了企业技术联系的文献，为实务提供了新的划分审计业务的思路，为政策制定提供了参考。