审计师个体行为特征与审计质量研究

The unique feature of auditing decides the important role of audit judgement in auditing decisions, which also decides that outcomes of auditing must inevitably be influenced by characters of individual auditor. Therefore,auditing research has been shifting from audit firm and office level to individual auditor level. This project investigates on the impact of individual auditors' characters on audit quality and investor protection, also coampares the difference in practice behavior between engagement auditors and partner auditors.Our research is going to be carried out from five perspectives: individual auditor experience, individual auditor repution, individual auditor attention allocation,individual auditor social network and audit firm structure reform.Our research will answer the contribution of individual auditor in audit quality, and whether it matters who is in charge of auditing.

审计服务的独特性决定了审计判断在审计决策中的重要性，同时也决定了审计行为的结果必然受到审计师个人特征的影响。因此，当今审计理论研究的前沿与重心由事务所层面和分所层面的研究转向审计师个人层面，探讨审计师个体特征与行为在审计质量中的作用。本项目拟从审计师的个人经验、审计师个人声誉、审计师注意力分配、审计师网络关系以及事务所组织结构变更五方面展开，探讨审计师的个人行为特征对审计质量和投资者保护的影响，以及审计项目组内不同级别的审计师特征差异所导致的执业行为差异。我们希望通过本项目的研究揭示个人审计师在审计质量中的作用，以及签字合伙人和项目经理对审计结果影响的差异。

审计服务的独特性决定了审计判断在审计决策中的重要性，审计行为的结果不可避免的会受到审计师个人特征的影响。因此，目前审计理论研究的前沿与重心已经开始尝试由事务所层面和分所层面的研究转向审计师个人层面，探讨审计师个体特征与行为在审计质量中的作用。但由于目前世界范围内，仅有少数国家和地区要求审计师在审计报告中签字盖章，这在一定程度上限制了审计师个人层面的研究。而中国的资本市场在世界经济中的重要性已经日益显现。为此，本课题将审计的黑匣子打开，从审计师的个人经验、审计师个人声誉、审计师网络关系等方面展开研究，探讨审计师的个人特征与行为对审计质量和投资者保护的影响。由于审计师行为会受到外在的宏观制度和法律责任的影响，审计师偏好稳健性的会计信息，而审计师对财务报告的约束之一就是体现在财务报告的质量特征方面。因此，还从高管团队层面、债权人层面以及宏观制度变革层面等将课题研究进行了拓展。. 通过手工收集我国审计师个体特征数据，采用实证研究方法，本课题的研究成果表明：（1）审计师的个人经验对审计质量有着至关重要的作用，个人经验越丰富，审计质量越高；（2）审计师个人过去的审计失败率和其未来所审财务报表被重述的概率之间正相关，并且这种关系对项目经理的影响要显著高于复合的合伙人；（3）审计师的声誉受损会对其个人的职业生涯产生负面影响；（4）审计师团队角度，审计师的质量存在传染效应，同一个事务所内，曾经和受罚审计师曾经合作过的签字同伴受罚审计师签字同伴的审计质量和审计收费显著低于未曾与该审计师合作过的同事。. 课题研究成果对我国审计监管以及国际审计报告的改革具有一定的借鉴意义；对审计理论研究向个体层面的拓展有一定的推动作用。课题成果发表在国际和国内权威期刊Auditing: A Journal of Practice & Theory 、Journal of Banking & Finance、China Journal of Accounting Studies、《会计研究》、《金融研究》、《财政研究》等杂志，已引起同行的关注，引用次数逐步上升。