增值税收入的税率弹性、福利效应及简并税率结构的模拟分析

In China, manufacturing firms with annual turnover up to 0.5 million are not required to pay value-added tax (VAT) on their sales. The tax rates of small firms is 3%,which is quite different from the normal VAT rates 17%.The selective application of the tax implies that a firm that crosses the cutoff experiences a discontinuous increase in tax liability and compliance costs. The size of the discontinuity, however, is idiosyncratic to each firm depending upon its value-addition and. The bunching and the quasi-experimental variation are exploited to study the efficiency and welfare losses created by the tax. The number of VAT tax rates is five; it is import to reduce the tax rates, when the government expand the VAT scope continuously. We use Marginal Cost of Public Fund to find reform direction, and determine the rate of which commodity to be decreased or increased. Finally we use computable general equilibrium method to study the effect of reduction tax rates on macro economy , firm and the welfare of household. . .

中国的工业企业其销售额低于50万一般认定为小规模纳税人，小规模纳税人的征收率为3%，明显异于标准税率17%。增值税税收税率的不连续性将会导致企业税负和遵从成本的不连续性。我们使用聚束效应（Bunch）和半自然试验的方法来研究增值税税率不连续性的效率成本和福利损失。在当前增值税扩围试点的背景下，增值税税率结构有5档，进一步扩围的重要工作就是简并税率。本项目首先用增值税的边际成本分析，寻找增值税税率所需要的改革方向，也就是决定哪些产业或者商品的增值税税率以何种比例增加或减少。接着用可计算一般均衡的方法来研究简并税率结构对中国宏观经济，企业和居民福利的影响。

在营改增后，简并优化增值税税率对于强化增值税中性优势、避免税收扭曲至关重要。项目在分析我国现行增值税税率结构特点及其形成原因的基础上，从多个角度研究了增值税税率设计的理论基础，进而明确了我国相关税率改革的基本原则和实现路径。增值税税率调整应在兼顾优化税制结构的前提下进行，以保留相对较低优惠税率的方式实现税率简并。缩小优惠税率的适用范围，减少免税项目并尽量将其向最终环节靠拢。项目从以下几个角度展开了研究①计算出不同商品增值税的公共边际资金成本。通过对各种商品边际成本的计算，我们发现烟酒的间接税的公共边际资金成本最大，为1.752.接着为家庭设备为1.459，而公共边际资金成本最小的为交通运输商品。②以Hsieh 和 Klenow的模型为基础，以2007~2009年规模以上工业企业年报为样本，测算了我国制造业由于企业间有效增值税率差异而导致的TFP损失。计算结果表明，如果企业间的增值税率不存在17%和13%的差异，则制造业的GDP和TFP历年平均可以提高0.68%。③建立62 部门的动态递推税收CGE 模型，同时特别完善了流转税模块，能够最大程度的模拟我国实际流转税。CGE模拟结果表明保持标准税率17%不变，把其他13%，11%和6%等三个等级合并为6%，对居民福利和企业生产效率的影响是较优的。④项目继续采用投入产出价格模型，测算了营改增对生产者价格和消费者价格的影响幅度。实证结果显示,当前的改革进程几乎使所有产业的生产者价格出现了向下的浮动,试点行业尤其明显,同时也使消费者价格向下浮动1.556%。⑤利用2005-2013年税收调查数据研究了一般纳税人资格线对企业行为的影响。一般纳税人与小规模纳税人的销售额资格线（threshold），是免税的特殊方式。在中国的工业企业和批发零售业分别为是50万元和80万元，2009年之前为100万元和180万元。使用聚束效应来研究小规模纳税人征收率变化所带来的税收弹性，我们估计出了一般纳税人的增值税弹性为0.2。此外还发现一般纳税人资格线降低了商业企业的增值税税负，对工业企业的增值税税负影响不明显。