企业所得税改革、公司行为及其经济后果：理论分析与实证检验

为了适应社会主义市场经济发展的新阶段，促进经济结构的调整和产业升级，创造公平竞争的税收法制环境，我国在2007年颁布了新的企业所得税法并于2008年实施。这次企业所得税改革不仅会对我国的经济与社会产生重大影响，而且也为相关的学术研究提供了契机。本课题通过检验公司资本结构决策、研发支出、工资薪金支出、捐赠行为、环保节能安全设备投资以及劳动力需求等与税法改革之间的关系，来判断税法改革是否影响公司的经营管理行为；在此基础上，再进一步检验企业所得税改革对公司行为影响的经济后果。本课题的研究发现不仅对中国的税法改革有政策含义，而且对转型中的发展中国家也可以提供经验借鉴；同时，研究发现预期不仅会在一定程度上填补国内该研究领域的学术空白，而且通过提供中国税法改革的经验证据也能为丰富国际学术文献作出贡献。

课题《企业所得税改革、公司行为及其经济后果》以2008年企业所得税改革为研究契机，从公司行为及经济后果的角度，运用实证研究方法，检验和评价企业改革的现实政策效应和税制变迁的理论意义，取得了一些标志性的研究成果，在学术界和实务界都产生了重要影响。. 本课题无论在理论上还是在应用价值上都有所创新。在理论上，本课题从公司行为角度，研究资本结构决策、企业研发支出、工资薪金支出、捐赠、环保设备投资以及劳动力需求等六个税法改革对公司行为影响的热点问题，开拓性地进行了理论分析和实证研究，并在此基础上，进一步研究税法改革对公司行为影响的经济后果，为该领域的学术文献作出了贡献。在应用价值上，本课题研究成果对政策制定者有政策含义。企业所得税作为国家宏观调控的重要手段，制定和实施有很强的政策导向性。本课题结合公开和调研数据，全面检验企业所得税改革对公司行为的影响及其经济后果，有助于评价政策的执行效果，并有利于发现和预测政策执行中的问题，为今后的政策调整提供依据。此外，我国企业所得税改革的研究成果也可为处于转型中的发展中国家的税法改革提供经验借鉴。. 截至目前，本课题内容已连续在国内经济管理类一流杂志《经济研究》发表3篇相关论文，这无论在国内税务学术界还是会计学术界都甚为少见，产生了广泛影响。在《会计研究》、《经济管理》、《管理科学》等杂志发表课题相关论文。此外，还有1篇有关增值税转型、产权特征与企业劳动力需求的课题论文已被管理科学领域一流学术刊物《管理科学学报》录用。. 同时，课题组积极开展国际交流与合作，其中与国际知名学者李真合作的关于企业所得税改革与残疾人就业的一篇英文工作论文《Do Employers Respond to Tax Incentives?- Evidence from the Hiring of People with Disabilities》已投稿至经济学国际顶尖杂志Journal of Public Economics，正处在审稿阶段。. 《产权性质、债务税盾与资本结构》一文被中国社会科学院金融研究所列为重要参考文献。新加坡国立大学Oliver Li(2011)指出该文和《所得税改革、盈余管理及其经济后果》都是中国资本市场税收研究领域非常成功的论文。《所得税改革、盈余管理及其经济后果》还被国务院发展研究中心信息网“宏观经济”版全文转载。