审计风格与会计信息可比性研究:形成机理与经济后果

Comparability is one of the most important characteristics of accounting quality and a necessary condition for the fair competition of the capital market and efficient resource allocation. Extant research has recognized the importance of accounting comparability, and accounting scholars are studying factors that affect accounting comparability and its economic consequences. This study will not discuss accounting comparability from the role of accounting standards; instead, we will discuss the role of auditors in accounting information comparability. The term "audit style" is used to characterize the unique set of internal working rules of each audit firm for the implementation of auditing standards, and the enforcement of accounting standards within their clienteles. As a result, the financial statements of the same auditors' clienteles are more comparable than with other auditors' clienteles if this auditor has a consistent audit style within the firm.Based on this logic, we will use differences in accounting comparability within their (or with other auditors') clienteles to substitute for auditor style difference, and study factors that affect the formation of auditor style and its economic consequences.

可比性是财务会计信息的重要质量特征之一，也是确保资本市场公平竞争、保证资源合理配置的必要条件。近年来，会计学术界已经发现会计信息可比性的重要性，并一直致力于研究其影响因素和经济后果等问题。与现有大多数研究不同，本研究并没有从会计准则的角度来讨论会计信息的可比性，而是试图从财务报告生产过程的主要参与者- - 审计师的角度来探讨这个问题，研究经济主体的行为和特征对财务会计信息可比性的影响。在研究过程中，我们将引入"审计风格"的概念，并将其定义为会计师事务所内部特有的工作标准或流程，以确保会计准则得到有效执行。因此，如果一个会计师事务所内部具有统一的审计风格，其客户间的财务会计信息就会更加可比。以此为基础，我们用同一（或不同）会计师事务所客户之间的会计信息可比性差异来表示同一（或不同）会计师事务所的审计风格差异，并进一步研究中国不同会计师事务所审计风格差异的形成机理及其经济后果。

可比性是财务会计信息的重要质量特征之一，也是确保资本市场公平竞争、保证资源合理配置的必要条件。与现有大多数研究不同，本研究并没有从会计准则的角度来讨论会计信息的可比性，而是试图从财务报告生产过程的主要参与者——审计师的角度来探讨这个问题，研究审计师行为和特征对财务会计信息可比性的影响。在研究过程中，我们引入了“审计风格”的概念，并将其定义为会计师事务所内部特有的工作标准或流程，以确保会计准则得到有效执行。因此，如果一个会计师事务所内部具有统一的审计风格，其客户间的财务会计信息就会更加可比。以此为基础，我们用同一（或不同）会计师事务所客户之间的会计信息可比性差异来表示同一（或不同）会计师事务所的审计风格差异，并进一步研究中国不同会计师事务所审计风格差异的形成机理及其经济后果。.我们的研究结果表明，中国会计师事务所目前已经形成了自己的审计风格，即同一家会计师事务所客户公司的会计信息可比性要显著强于由不同家会计师事务所客户公司。但是，我们并没有发现，国际四大会计师事务所和国内八大会计师事务所的审计风格与其他所之间存有明显的差别，即事务所规模对审计风格不存在显著的影响。原因之一，可能是事务所合并暂时影响了其审计风格的统一。进一步的研究发现，行业专长、审计师情绪和政策不确定性会显著影响审计风格，而审计风格也会影响分析师和投资者的行为。