会计政策选择策略系数：基于数据挖掘的计量改进和因素分析

At present, the researches on accounting policy choice strategies coefficient are still on the primary stage, focused on the definition, calculation and preliminary evaluation, the calculation method and procedures are lack of science and coherence, no using of data mining ,and which few scholars use to interpret and evaluate the overall condition and reasons of accounting policies choice strategies. Secondly, the researches on factors of accounting policy choice strategies are mainly from opportunity behavior concepts, and study how the company's characteristics (such as assets scale, profitability) have effects on accounting policy choice strategies, as well as study accounting policy choice strategies with securities market regulation as the main external factor .No one explains accounting policy choice strategies from marketization process, and no argumentation is on exponential relationship between accounting policy choice strategies coefficient and marketization. The research subject improves the calculation methods and procedures of accounting policy choice strategies by data mining, and which are used to evaluate and compare the accounting choice strategies of public companies in different years and different regions, at the same time, it makes in-depth research on the relationship between accounting policy choice strategies and marketization process with data mining,in particular, the development of element markets accompanied with marketization process. It also makes theoretical analysis the effect of effective contract concept on accounting policy choice in Chinese enterprises, and the growth of Chinese enterprises managers on accounting policy choice.

目前关于会计政策选择策略系数的计量研究尚处于起步阶段，主要集中于定义、计算和初步的评价，其计算方法和程序尚缺乏科学性和条理性，更无数据挖掘技术的介入，且鲜有学者运用其解释和评价企业会计政策选择策略总体状况及原因。其次，对会计政策选择策略的影响因素研究主要是从机会主义行为观出发，对企业本身的特征如盈利能力等内部因素之于会计政策选择策略的影响进行的研究。尚无人从企业外部市场经济环境方面解释会计政策选择策略，更无对会计政策选择策略系数和企业外部市场经济环境的关系论证。本课题将运用数据挖掘技术，对上市公司会计政策选择策略系数的计量方法和程序进行改进，并运用其评价和比较不同年度不同地区上市公司会计政策选择策略，同时对其与外部市场经济环境的关系进行深入研究，从理论上分析和比较有效契约观和机会主义行为观对中国企业会计政策选择的效力，评价中国企业管理者在会计政策选择行为方面的成长性。

在会计政策选择策略系数计量中缺乏数据挖掘技术介入，且鲜有学者运用会计政策选择策略解释和评价企业会计政策选择策略总体状况及原因、无人从企业外部市场经济环境方面解释会计政策选择策略以及更无人对会计政策选择策略系数和外部市场经济环境的关系予以论证的背景下，本项目首先运用数据挖掘技术，对上市公司会计政策选择策略系数的计量方法和程序进行改进，在评述会计政策选择策略系数研究的基本背景和计算过程的基础上，系统分析了会计政策选择策略系数计量的意义和缺陷，以及基于数据挖掘的计量改进的基本思路和关键问题。并运用数据挖掘中的特征选择分析和关联规则挖掘算法，改进会计政策选择策略系数的计量。其次，对代表性会计政策的基本特征及其与内外部影响因素关系的理论分析。根据各年度代表性会计政策的选取结果分析其基本特征，并分析其与内外部影响的因素关系。再次，基于数据挖掘的会计政策选择策略系数与内外部影响因素关系的实证检验。一是代表性会计政策的实证检验。以研发支出费用化为例，检验了公司特征与动机。二是代表性会计政策选择影响因素的实证检验。以选取的四种代表性会计政策选择为例，运用数据挖掘技术对内外部影响因素进行聚类分析、关联规则挖掘，评价了内外部因素特别是市场化指数、要素市场发育程度指数、金融业的市场化指数对会计政策选择策略系数影响的重要性，分析了产业类型对会计政策选择的影响程度。最后，理论总结。以计划行为理论为依据，在分别对会计政策选择行为假设、会计政策选择行为主体理论、会计政策选择行为客体理论进行总结的基础上，从理论上分析和比较有效契约观和机会主义行为观对中国企业会计政策选择的效力，评价中国企业管理者在会计政策选择行为方面的成长性。该项目的研究有助于企业进行自我评价、政府宏观经济政策制定与实施，并为会计理论与实务的研究提供了一个有效的思路与途径。