社会网络关系与审计行为：基于审计师与客户高管双边视角的研究

Although social group and social network relations play an important role in economic activities, there have been few studies of analyzing how social network relations affect auditor choice or audit behavior as far as the client executives and the auditors are concerned. This project begins with analyzing and testing whether the strength of executives’ social network relations influences auditor choice and whether the variation in the executives’ social network relations due to executive changes will trigger auditor change. Secondly, it further analyzes whether the social network relations of the executives and of the auditors will impact audit pricing respectively since the social network relations have spillover effects of knowledge, information and resources. Next, we focus on whether the social network relations of the executives and of the auditors will give rise to variation on audit quality. Finally, this project analyzes the impact of auditor's social network relations upon corporate valuefrom the clients’ perspective. The study should be useful not only in both enriching the extant literature of social network relations and of auditing but also in guiding audit practice.

圈子和社会网络关系在经济活动中起着重要的作用，但已有研究较少从客户高管和审计师的角度分析社会网络关系对审计师选择及审计师后续审计行为的影响。本项目首先分析并检验公司高管社会网络关系的强弱是否会影响其对不同社会网络关系强度的审计师的选择，以及高管变更引发的高管社会网络关系的变化是否会触发审计师变更；其次，由于社会网络关系具有知识、信息和资源溢出效应，本项目将进一步分析并检验高管和审计师的社会网络关系是否会影响审计定价；再次，本项目还分析并检验了客户高管和审计师的社会网络关系是否会影响审计质量；最后，本项目还从客户的角度分析并检验了审计师社会网络关系对客户公司价值的影响。通过本项目的研究，我们预期既能丰富社会网络关系及审计领域的相关文献，对审计实务也具有积极的指导意义。

社会网络关系能够为经济活动的参与者带来丰富的资源、异质性的信息，进而促进个人与组织的知识溢出效应与学习效应。基于此，本项目聚焦审计师与客户各自的社会网络关系，系统揭示了社会网络关系对审计师行为以及公司价值的影响。本项目的研究发现主要有：（1）高管社会网络关系较弱的上市公司倾向聘请具有较强社会网络关系的签字审计师以及审计团队；强制轮换的审计师与继任审计师属于不同审计师团队比属于同一审计师团队的，其会计稳健性更高、审计收费也更高；（2）审计师社会网络关系可以显著提高审计定价，并且二者关系随着审计任期的延长呈现倒“U”型关系，其商业型社会网络相较于政治型社会网络更有助于提高审计定价；关系网络中供应商MD&A风险信息越多，客户审计收费越高，且不同类型的风险信息对审计收费的影响存在差异；（3）审计团队规模与审计质量显著负相关，同时签字审计师的网络中心度越大，其审计质量越高；有领导者的审计团队中对审计质量的影响主要表现为抑制正向盈余管理，而在无领导者审计团队中则主要表现为抑制客户的负向盈余管理；低质量审计师所在合作关系网络的审计质量显著低于不存在低质量审计师的合作关系网络，即低质量审计在合作关系网络中存在一定的传染效应；社会网络中分析师的预测风险越高，审计师对于关键审计事项的语调越消极；（4）高管社会网络可以通过提高风险承担水平、缓解融资约束进而促进企业创新，并且在行业景气度低、行业竞争程度高以及非国有企业中上述关系更为显著；控股股东变更会导致独立董事非正常变更，而且更可能导致具有会计、法律背景的独董非正常变更，在变更次年独董异议程度将显著下降；机构投资者实地调研次数和参与机构数越多，管理层业绩预告的精确度越高；国家审计能够降低政府行政成本，而完善的政治型社会网络有助于推动实体经济的高质量发展，体现为增加地区教育投入能够降低企业劳动力成本。