政府质量、媒体监督与政府会计准则执行效果：理论与实证

Abstract: The Contracted Management Right theory holds that institutional variables will affect the implementation efficiency. As a concrete institutional arrangement, whether governmental accounting standards can work well or not upon current governance system and capability is still significant and leaves to be deliberated in domestic governmental accounting reformation. Therefore, this project samples China’s provincial governments and examines the possible impacts of the institutional factors on the implementation of governmental accounting standards. It is expected to answer the following questions:(1) As a formal institution, how does government quality affect the efficiency of governmental accounting standards?(2) As an informal institution, how does media coverage affect the efficiency of governmental accounting standards?(3) Are the two institutional factors acting as substitutes or complements in influencing the efficiency of governmental accounting standards? In order to solve the above problems, the project is going to break through as followings:(1) Measuring the quality of government synthetically and performing the quantitative test of the influential mechanisms;(2)Describing the multi-perspective implementation of government accounting standards and indentifying the influential mechanisms ;(3)Encompassing the quality of government and media coverage into the research framework of the influential mechanisms of implementation of government accounting standards.

产权经济学理论认为，制度变量将影响其制度执行能力。政府会计准则作为一项具体制度安排，能否在各地政府的特定治理体系和治理能力下发挥决策效用，是深化中国政府会计改革过程亟待探讨的重要课题，也是推进国家治理体系和治理能力现代化进程的战略问题。因此，本项目以中国省级政府为研究对象，系统考察制度变量对政府会计准则执行效果的可能影响。项目希望通过相关研究回答三个问题：（1）作为正式制度，政府质量如何影响政府会计准则执行效果？（2）作为非正式制度，媒体监督如何影响政府会计准则执行效果？（3）两种制度变量在影响政府会计准则执行效果所起的作用是替代还是互补？为解决上述问题，项目拟从三方面突破：（1）综合测度政府质量，定量检验正式制度变量的作用机制；（2）从计量科学性出发，多角度刻画政府会计准则执行效果，识别政府会计准则执行效果的影响机制；（3）将政府质量和媒体监督纳入政府会计准则执行效果影响的研究框架。

政府会计准则作为一项具体制度安排，能否在各地政府的特定治理体系和治理能力下发挥决策效用，是深化中国政府会计改革过程亟待探讨的重要课题，也是推进国家治理体系和治理能力现代化进程的战略问题。结合该背景，本项目围绕"政府会计准则执行效果的影响因素”科学问题分别从制度性因素、非制度性因素和非预期效应三方面展开探索，并取得了重要成果。在制度因素层面，研究发现地方政府质量对政府会计准则制度执行效果具有显著的正向影响。非制度因素方面，媒体舆论产生的压力作用对政府会计准则执行效果具有驱动作用。此外，随着内外环境因素的不断变化，政府会计准则目标的预算实现情况也不断变化，很可能产生准则目标之外的结果，还产生了政府会计准则实施的非预期效应。本项目关键数据之一“政府质量”取自《中国分省企业经营环境指数 2017 年报告》经营者权益保障、司法公正与效率和基础设施条件三个维度，并在分指数基础上，再通过主成分分析法获取综合政府质量指数；关键数据之二“政府会计准则执行效果”具体从财政透明度和预算执行审计两个方面考量。一方面，选取上海财经大学历年来公布的《中国财政透明度报告》中财政透明度得分作为政府会计准则制度执行效果的替代指标；另一方面，手动收集各省或地区被审计违规资金金额，用违规资金金额除以地区人口数作为衡量政府会计准则制度执行效果的替代指标。本项目研究成果有助于找准政府会计改革的着力点，有针对性地推进和优化政府会计制度体系的构建与布局。未来还需进一步识别和完善政府会计准则制度实施效应的数据和资料，从而能够更好地把脉政府会计改革的方向。