基于资源配置视角的环境保护专项资金绩效审计基准模型研究

This project aims to study the performance audit benchmark problem for environmental protection budget on its allocation phase. The project will include three sections. Section 1 uses optimization methodologies to construct a benchmark allocation model for the performance audit of environmental protection budget. Section 2 will be based on a large-scale data survey to estimate and evaluate the parameters involved in the benchmark model, and a parameter database will be constructed to facilitate the use of the model. In section 3, solution procedure for the benchmark model will be designed and user-friendly software will be developed. Auditors can use the software conveniently in the auditing process to determine the performance audit benchmark which is the optimal allocation of environmental protection budget. Several research techniques will be employed in the project, including theoretical analysis, empirical surveying, computer simulation, case study, etc., and the theoretical model induction process will be combined with empirical analysis. The effectiveness of the model will be tested using a case study. The results of the project will enrich the theory system of performance audit, and provide base data for environmental protection budget performance management and relevant study in the field of performance audit. The results will also provide some theoretical instruction and software support for the transforming of environmental protection budget performance audit from focusing on operation performance to allocation performance, and therefore provide references to promote the allocation efficiency of environmental protection budget and reinforce the environmental management system on a macrosopic scale.

本课题专注于环保资金配置环节的绩效审计基准研究，分三个层次展开：一是引入最优化方法构建环保资金绩效审计的基准模型；二是以实地调研所获得的经验数据为基础，对绩效审计基准模型的参数进行估计，开发模型推广应用的参数数据库；三是设计环保资金绩效审计基准模型的求解程序，开发界面友好的审计基准应用软件，使审计人员在环保资金绩效审计过程中能够方便地确定绩效审计基准即资金配置的最优化方案。本课题综合运用理论分析、实地研究、计算机模拟、案例研究等多种研究方法，将模型的理论推演与实证分析有机结合，并通过案例应用对模型的有效性进行检验。本课题的研究成果将丰富绩效审计应用理论体系，为环保资金绩效管理、绩效审计领域的相关理论研究提供数据参考，并为环保资金绩效审计的重点从运行绩效拓展到配置绩效提供理论指导和应用软件支持，进而为提升环保资金配置水平、完善宏观环境管理系统提供参考。

当前，环境保护专项资金绩效审计主要局限在资金的“运行绩效”层面，忽视了更为重要的资金“配置绩效”，造成上述现象的一个重要原因是：审计机关对环境保护专项资金的配置绩效缺乏科学可行的审计评价基准。有鉴于此，本课题专注于环保资金配置环节的绩效审计基准研究，引入最优化方法构建环保专项资金绩效审计的基准模型，并以实地调研所获得的经验数据为基础，对绩效审计基准模型的参数进行估计。. 环保专项资金配置的对象除了社会公众熟悉的污染防治类项目之外，还包括环境监管能力建设项目、区域环境安全保障项目、新农村环保项目等多个类别。本课题借鉴“空间目标”的思想，运用线性规划方法分两个步骤建立环保资金绩效审计的基准模型：第一步，针对环保资金在上述每个类别内各个具体项目间进行配置的层面，构建最优化配置基准模型，并以污染防治类项目为例，阐述如何对基准模型的参数进行估计，并运用于绩效审计评价；第二步，针对环保资金在上述不同类别之间进行配置的层面，构建最优化配置基准模型，并以污染防治类和能力建设类这两大类别之间的配置绩效审计为例，阐述模型参数的估计过程及其具体应用。. 本课题综合运用了理论分析、实地研究、案例研究等多种研究方法，将模型的理论推演与实证分析有机结合，并通过案例应用对模型的有效性进行检验。本课题的研究成果丰富了绩效审计应用理论体系，为环保资金绩效管理、绩效审计领域的相关理论研究提供了数据参考，并将为环保资金绩效审计的重点从运行绩效拓展到配置绩效提供理论指导，进而为提升环保资金配置水平、完善宏观环境管理系统提供参考。