税制结构、税收管理对要素收入分配的影响研究

我国自上个世纪九十年代中期以来，税后要素收入分配中劳动分配份额急剧下降，而资本分配份额逐渐上升，由此引起内需不足、收入分配差距扩大、结构失衡等一系列宏观经济问题。与要素收入分配变动的时间相对应，我国在1994年实行分税制改革，税制结构产生巨大变动，此后税收管理强度也迅速提高。本课题认为我国税制结构和税收管理的变动对要素收入分配产生重大影响，并从理论和实证两个角度研究：在理论分析上，运用最优控制方法和可计算一般均衡分析方法，研究税制结构对要素收入分配影响的内在机制；在实证分析上，运用数据调查、政策分析、数值模拟和计量分析等手段，研究各税种的结构变动和税收管理对我国要素收入分配的影响。本课题研究结果可从税收角度解释我国税后要素收入分配变动的原因，可为强化税收调节收入分配的作用提出政策建议。

我国自上个世纪九十年代中期始，税后要素收入分配中劳动分配份额急剧下降，而资本分配份额逐渐上升，由此引起内需不足、收入分配差距扩大、结构失衡等一系列问题。与要素收入分配变动的时间相对应，我国在1994年实行分税制改革，税制结构产生巨大变动，此后税收管理强度也迅速提高。税收增长对要素收入分配会产生重要影响，本课题从理论和实证两个角度展开大量研究，并有了一些重要发现。. 主要发现是：第一，通过测算，发现近二十年来，我国税前和税后要素收入分配的变动趋势是资本相对劳动的分配份额上升；第二，税收增长是要素收入分配变动的重要原因，企业所得税降低了资本分配份额，个人所得税中对劳动征税部分降低了劳动分配份额，增值税明显降低劳动分配份额但对资本分配份额的影响不明显，营业税明显降低资本分配份额而对劳动分配份额的影响不明显；第三，税收高速增长的重要原因在于税收分权、重复征税和税收增长红利三种因素的作用；第四，税收增长与宏观经济失衡存在因果关系，以带有累退性质的商品税为主的税制结构强化了居民消费约束，也促使国民收入分配向政府和企业倾斜；第五，要素收入分配变化是居民收入分配状况恶化的重要原因。通过研究，本课题测算了全国和省际层面的税前和税后要素收入分配状况，以及省际层面资本、劳动和资本平均税率数据。. 本课题研究取得了较丰硕的研究成果，在《中国社会科学》上发表2篇论文，在《经济研究》上发表3篇论文，在《世界经济》发表1篇，共在SSCI上发表10篇研究论文，论文分别获得第十二届北京市哲学社会科学优秀成果奖二等奖、北京财政学会2011年度优秀科研成果二等奖等奖励。本课题研究结果可从税收角度解释我国税后要素收入分配变动的原因，可为强化税收调节收入分配的作用提出政策建议。