我国结构性减税制度变革、效应分析和风险控制研究

China has put forward the proposition of structural tax cuts and put it into practice to cope with the impact brought by the international financial crisis breaking out in 2008. However, it goes against our expectation that domestic tax growth still keeps faster than economic development even when economy calms a bit down relatively. The high-speed tax increase will certainly exacerbate the heavy burden of enterprises and residents and inhibit their passion for investment, thus deterring the economy from sustainable growth. On the basis of theoretical and empirical analysis associated with investigations, we will test the short-term effects of current structural tax cuts policy on economic growth and probe into the policy's limits and negative effects respectively from the macro-economy view, industrial structure level and micro-perspective of enterprise behavior with mathematic tools such as dynamic general equilibrium model, differential method, simulation model and so on. At present, China claims to transform economic development mode, adjust national income distribution pattern, and to adhere to sustainable development mode. The current form of policy should adapt to this sophisticated context and shift from temporary measure to long-term institutional mechanism in order to send domestic tax increase from abnormally high-speed growth mode to stable one. On this foundation, we finally come up with some policy suggestions for structural tax cuts to improve the resource allocation efficiency, income distribution, economic stability as well as national welfare.

我国为应对2008年国际金融危机冲击，提出结构性减税命题，并实施了结构性减税政策，但结果是在经济降低增速后，税收仍保持远快于经济较高增速，居高不下的税收高增长加重了企业和居民负担，不利于启动民间消费和投资，来促进经济可持续增长。本课题将在理论研究、实证分析、论证调查基础上，采用动态一般均衡模型、差分法计量模型和仿真模拟模型，分别从经济运行宏观、产业结构中观和企业行为微观进行计量研究分析，总结现行结构性减税政策对于稳定经济增长短期效果，以及作为短期应对政策存在的主要政策局限和负面效应。从我国经济发展方式转变、国民收入分配格局调整、坚持可持续发展模式，以及后金融危机时代的国际经济特征，提出由短期形式上政策应对性减税向长期实质上制度变革性减税改革理念和方向转变，促使我国税收由高增长向平稳增长转变。并在此基础上，提出利于资源配置效率提高、收入分配公平、经济运行稳定、国民福利增长的结构性减政策制度。

本项目是在中国经济增长进入新常态，改革重点由需求侧转向供给侧，以降成本、减税负，大力激发企业微观经济主体活力，增强我国经济长期稳定发展的新动力的营改增正由试点、扩围、进入全面实施背景下提出。旨在理论研究、实证分析、论证调查基础上，采用动态一般均衡模型、差分法计量模型等工具，从经济运行宏观、产业结构中观和企业行为微观进行计量研究分析我国结构性减税政策对于稳定经济增长短期效果。.1.从存量资产税来揭示中国税收超GDP增长原因所在，对减税政策下为什么会出现与增税政策同样的税收超常增长，作出了较为客观分析和解答。破解“税收超GDP增长之谜”，为揭示我国税收增长机制内在规律提供了新的理论依据。.2.通过“上海实施营改增5年成效评估报告”、“中国全面实施营改增1年评估报告”和“中国实施营改增5年评估报告”三个评估报告。多层次、多视角综合研究分析了全面实施营改增在宏观经济增长、劳动就业，中观产业结构优化、转型升级和微观企业创新创业、改制重组中积极效应。.3.从不同税种效应以及直接税和间接税结构效应，分析揭示不同税种和税制结构对经济增长、投资需求、就业、产业结构和收入分配不同效应。提出通过合理税负、优化结构、改革税制、控制风险四位一体减税政策建议，来实现提高经济效率、增进国民福利和转变发展方式目标。研究总结了我国税收将在十个方面发生趋势性变化。.4.通过构建个人所得税的税制模拟模型，证明了免征额大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比，与累进性的大小成正比，并且随着免征额的增大，单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。.5.提出我国个人拥有的土地使用权具有所有权同等拥有、支配、处置、收益权益，从而为征收房地产税提供了理论依据。将我国房地产税定位在筹集地方财政收入为主，同时发挥对个人收入分配、财产配置和经济运行调节为辅的“一主两辅”模式，来发挥和提升房地产税应有功能。