中国个人所得税工薪所得综合费用扣除标准化设计——基于对区域、家庭规模及结构的细分

The expense deduction issue of personal income tax in china has been of concern.From the beginning of 2008,More than 60 percent of personal income tax revenue come from wage , and the proportion is rising,This makes the expense deduction of wage is becoming increasingly important issue !However, the current approach—‘exemption amount’ has long been criticized.For wage with the features of stability,continuity and periodicity.the deduction shall be conducted in accordance with a comprehensive design, which in addition to the necessary expenses for obtaining wage, It should also include the Livelihoods costs of taxpayer and his/her family members.In view of this,According to the idea——“the orientation of Tax function——the range of Wage income tax——the level of Comprehensive expense deduction of wage”.Under the premise that Income information systems , Integrity system and Taxation technology in the short term is difficult to improve.Assimilating the Idea of Standard deduction in personal income tax of the United States.We propose a set of standardized design about the Comprehensive expense deduction of wage in China’s personal income tax, the design with automatic adjustment function is On the basis of authoritative and continuous micro data. the design is According to the differences of region,family size,family structure and consumer spending between different income groups.We hope the design is valuable for government decision-making.

我国个人所得税的费用扣除问题一直备受关注。2008年开始，超过60%的个税收入来源于工薪所得，并且该比重呈上升趋势，这使工薪所得的费用扣除问题变得越来越重要！然而，现行办法——“免征额”诟病已久。对于具有稳定性、持续性、周期性等特征的工薪所得，其扣除应按照综合性进行设计，即除了为获取工薪收入而支付的必要费用以外，还应包括纳税人本人及赡养家庭成员的生计费用。鉴于此，本项目按照“个税功能定位——工薪所得征税面——工薪所得综合费用扣除水平”的逻辑思路，在我国目前收入信息系统、诚信系统、征管技术等短期内很难完善的前提下，吸收借鉴美国联邦个人所得税“标准扣除”理念，提出一套以权威并且连续的微观数据作支撑，能将地区差异、家庭规模和结构差异、不同收入阶层的消费支出差异等因素考虑进来，具有自动调整功能的中国个人所得税工薪所得综合费用扣除标准化设计方案，供有关部门决策参考。

本项目聚焦于中国个税工薪所得的费用扣除问题，具体包括：当前学术界个税工薪所得“免征额”设计方案述评；个税调节收入分配功能辨析；美国个税“标准扣除”和“按家庭征收”制度设计分析；中国个税“家庭结构”的理论设计；中国个税工薪所得“综合费用扣除”具体内容选择；中国个税工薪所得“综合费用扣除”标准化设计方案等10部分内容。.形成以下基本观点。观点一：以累进税率为特点个人所得税具有天然的“调节收入差距”的能力，不必然具有“调节收入分配”的功能。个人所得税的“调节收入分配”功能应结合个人所得税收入的使用情况来判断。观点二：用“政府与纳税人有效互动”功能定位代替“调节收入分配”、“筹集财政收入”，可统领未来中国个人所得税改革。观点三：个人所得税不必然归属“中央”，至少现阶段应“彻底”下放到地方，建议由省级政府来主导并自主设计，中央负责信息支持。观点四：中国个税制度的完善必须经历一个漫长的过渡期，而“个人所得税地方化”是过渡期的主要任务和必经之路。观点五：待“个人所得税地方化”推行相当长一段时期，基层已经积累了足够的个人所得税制度设计经验，并且其他条件也逐渐成熟（如间接税比重下降到次要位置），再将“个人所得税中央化”，从而实现“调节收入分配功能”。观点六：根据现阶段征管水平，鉴于“工薪所得”的优良属性，将与收入无关的、纳税人及其家人的“生计类扣除”与“工薪所得”进行捆绑，形成由“生计类扣除”与“为获得工薪所得而发生的必要费用”共同组成的工薪所得“综合费用扣除”，是一种有效的解释和处理办法。.鉴于此，本项目在我国目前收入信息系统、诚信系统、征管技术等短期内很难完善的前提下，吸收借鉴美国联邦个人所得税“标准扣除”理念，提出一套以权威并且连续的微观数据作支撑，能将地区差异、家庭规模和结构差异、不同收入阶层的消费支出差异等因素考虑进来，具有自动调整功能的中国个人所得税工薪所得综合费用扣除标准化设计方案。