基于财税CGE模型的国家结构性减税政策对地区社会经济的影响机理及财税政策优化研究

In the regional level,whether the current national structural tax abatement policies achieved the objectives of promoting growth,increasing domestic demand,and tuning economic structure,or they are consistent with the national guideline of protecting local environment and shortening the residence's income gap, has become urgent issues to be solved. This project,based upon the previous research on carbon tax CGE model, carded the current structural tax abatement policies and carried out the thorough analysis on the weakness of handling the tax issues in the standard CGE model, established the fiscal taxation equation block to show the effect mechanism of the structual tax abatement policies ,at the same time compiled the social accounting matrix with all major tax and fees as the sourse of model calibration, and created the regional dynamic computable general equilibrium model on the fiscal taxation policy. The model comprised of seven equation block including fiscal taxation block and trade block to picture the internal relations and characteristics among the central government, local government, residence, and all major industries including environment and energy sectors. It would reveal the effect path and patterns of government tax policy adjustment on the regional environment and industrial sectors, and offer a scientific analytical tool for government to formulate,evaluate, and select a tax policy. Finally, it would put forward the best policy suggestion on the tunning of the national structural tax policy after simulation run of the several structual tax policy tunning scenarios based on the Ramsey rule and the Mirrlees model.

现行的国家结构性减税政策在地区层面是否实现了促增长、扩内需、调结构的目的，是否与保护地区资源环境和减少城乡居民收入差距的国家方针一致已成为财税改革亟待回答的问题。本课题拟在前期碳税CGE模型研究工作的基础上，对我国结构性减税政策进行了梳理，并充分分析标准CGE模型在各种税费处理上的不足，构建财税方程模块来揭示结构性减税政策对地区社会经济影响机理，同时编制涵盖各主要税费的社会核算矩阵（SAM）模型作为标定数据，创建地区财税动态可计算一般均衡模型（F-CGE）。该模型设定财税模块、贸易模块在内的七大模块来描述中央政府、地区政府、居民、以及环境、能源各产业在内的各经济部门之间的内在联系和省级区域特性，揭示政府税费调整对地区环境、居民效用、能源等各产业部门的影响路径及规律，为政策制定、评价、选择提供一个科学依据和理论工具。最后基于拉姆赛法则和米尔利斯模型提出结构性减税政策优化方案并用模型模拟选择。

本课题针对国家结构性减税政策在地区层面是否实现了促增长、扩内需、调结构的目的，是否与保护地区资源环境的国家方针一致作为研究问题进行了全面的分析和研究。课题组首先解决了结构性减税涉及的主要税种如何纳入到地区财税CGE 模型的关键技术问题，并模拟分析了金融业和交通运输业“营改增”、碳税、硫税及硫排放权交易、环境税、所得税抵扣及新能源财税政策调整等结构性减税核心政策对内蒙古地区产业结构、就业、居民福利、环境等方面的影响。其研究结果显示：交通运输业和仓储业增值税设为11%和6%，同时允许固定资产抵扣时，重工业、轻工业、服务业以及交通运输业部门产出影响最大，产出呈明显的上升趋势。农业部门产出影响比较微弱。6%的金融业增值税率短期内不能达到金融业减税的效应，对地区经济产生了一定的负面影响，5%的增值税率则更发挥增值税税收中性的特点。. 有关碳税的研究结果证明平衡碳税比独立碳税对CO2排放强度下降更有效，平均每年下降幅度约为17%。独立碳税政策对宏观经济带来负面影响，地区实际GDP有所下降，当税率为10、30和40元/吨CO2时，平均每年分别下降了3.86%、8.88%和10.33%；对硫税和硫排放权交易的对比研究结果显示目前内蒙古设定的硫排放权交易价格500元/吨过低，很难实现“十三五”中规定的到2020年SO2的减排量达到15%的目标。实施硫排放权交易和征收硫税对内蒙古经济没有产生“双重红利”现象，随着硫排放交易价格的提高以及硫税税率的增加，除了地方政府收入和储蓄增加外，其他经济变量如GDP、总投资、总消费、进出口量、居民储蓄、企业储蓄、就业率等都产生了不同程度的下降，而且相比于硫排放权交易，硫税对各经济指标的冲击更大。有关个人所得税改革的研究结果证明，个人所得税税率的降低虽然提升地区经济，但在教育健康支出从所得税抵扣制度下，对第三产业的促进作用更明显，但对第一产业有负面影响。. 总之，结构性减税政策在地区层面上的目标达成取决于各种税税率设定及相应配套制度的科学性和合理性。