内部控制效率、关联交易利益配置与盈余质量的顺循环影响关系研究

内部控制效率作为企业经营活动的重要基础，对企业关联交易的利益配置将产生重要影响，进而影响作为经济活动结果的盈余质量。同时盈余作为企业契约的签订和执行基础必然对约束契约参与方的内部控制制度的建立与运行发生作用。本课题以这一思路为主线，使用逻辑推演、模糊综合评价、数据包络分析、多元统计分析等定性与定量相结合的方法论证内部控制效率、关联交易利益配置、盈余质量间的顺循环影响关系。本课题的研究内容包括：（1）顺循环影响关系的内在机理研究；（2）内部控制效率的量化模型研究；（3）内部控制效率对关联交易利益配置的影响研究；（4）关联交易利益配置对盈余质量的影响研究；（5）盈余质量与内部控制效率的互动关系研究。本课题的研究意义在于：为企业内部控制效率的评价设计量化模型；为内部控制效率、关联交易利益配置、盈余质量提供顺循环影响关系验证；为企业利益相关者评价内部控制效率、分析关联交易、评价盈余质量提供参考。

我国财政部等五部委2008年发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了《企业内部控制配套指引》，并于2012年在主板上市公司实施。截至目前，有关影响等问题尚无一致结论。. 本课题认为，内部控制作为企业经营活动的重要基础，对企业关联交易的利益配置将产生重要影响，进而影响作为经济活动结果的盈余质量。同时盈余作为企业契约签订和执行的基础会对约束契约参与方的内部控制发生作用。本课题将上述研究主题分解为以下五个方面：（1）顺循环影响关系的内在机理研究；（2）内部控制效率的量化模型研究；（3）内部控制效率对关联交易利益配置的影响研究；（4）关联交易利益配置对盈余质量的影响研究；（5）盈余质量与内部控制效率的互动关系研究。. 我们使用逻辑推演、多元统计分析等定性与定量相结合的方法对以上内容分别研究并综合提炼，主要研究发现包括：（1）内部控制可以监督和防范代理问题产生的自利行为。提高内部控制效率可以减少非公平关联交易和管理者的机会主义行为，限制盈余管理的操纵空间。对企业来说，有效的内控可以防止以损害长期利益为代价的真实盈余管理。（2）关联交易的经济结果受到外部制度环境和内部行为主体动机的双重影响。关联交易本身是中性的，它对财务业绩和盈余质量产生的影响主要取决于行为主体对共享收益和私有收益的追求。（3）盈余质量直接影响约束契约参与方的内部控制制度的效率。盈余质量的高低反映了契约的可靠性和可行性。以盈余信息作为代理人努力程度的度量，可以促使不完全的契约尽可能执行有效。. 围绕以上主要研究发现，本课题出版专著1部，发表EI论文3篇，CSSCI论文5篇（其中基金委管理科学部重要学术期刊论文3篇），培养已毕业硕士研究生8名，在读硕士研究生7名，在读博士研究生1名。项目负责人佟岩于2011年入选财政部全国会计领军（后备）人才（学术类）计划，2012年入选北京市委组织部北京市优秀人才培养资助，同年在国家留学基金委资助下赴英国进行为期一年的访问。. 本课题的科学意义在于：（1）建立了内部控制、关联交易、盈余质量之间的顺循环影响关系，拓宽了有关主题的研究视角。（2）综合了企业外部制度因素与内部治理因素，观察对企业行为的共同影响，提供了更为合理的分析框架。（3）研究结论为利益相关者评估内部控制效率、分析关联交易、评价盈余质量提供参考。