会计师事务所内部治理与审计行为研究

Audit firm governance directly affects the risk management and quality control of audit firms, and is the microscopic foundation of audit quality. However, previous research with audit firm governance is more normative analysis, but less empirical research with large samples. With the data from the Chinese Institute of Certified Public Accountants, this project is intended to research the relationship between audit firm governance and the behavior of auditors. This project includes these topics: the relationships between the behavior of auditors and audit firm governance structures and mechanisms and audit office management. In theory, this project opens the "black box" of audit firm governance, contributing to the explanation of the internal mechanism of audit quality. In addition, in practice, this project offers some important referential suggestions to the establishment and improvement of audit firm governance, the management of audit office, the reform of audit firm organizational form, and the restructure and merge of audit firm.

会计师事务所内部治理直接影响着事务所风险管理与质量控制水平，是审计质量形成的微观基础。然而，以往研究多以规范研究为主，鲜有基于档案数据的大样本研究，本课题以中国注册会计师协会提供的事务所内部治理数据为研究基础，拟研究事务所内部治理对审计行为的影响。具体包括，事务所内部治理指数的构建，事务所内部决策与监督机制、业务质量控制和分所内部管理对事务所业务承接、审计质量和审计收费等的影响。本课题尝试打开事务所内部治理的"黑箱"，有助于理解审计质量的内部影响机制；同时，对事务所内部治理制度的建立和完善、事务所分所管理、事务所组织形式改革及事务所合并整合都有一定实践参考价值。

会计师事务所内部治理直接影响着事务所风险管理与质量控制水平，是审计质量形成的微观基础。然而，以往研究多以规范研究为主，鲜有基于档案数据的大样本研究，本课题以中国注册会计师协会提供的事务所内部治理数据为研究基础，研究了事务所内部治理对审计行为的影响。具体包括，事务所内部治理指数的构建，事务所内部决策与监督机制、业务质量控制和分所内部管理对事务所业务承接、审计质量和审计收费等的影响。本课题按照项目计划完成了相关的研究，课题组发表相关论文10篇，其中在国际期刊发表论文3篇，并在基金委指定刊物中发表表论文3篇。本课题打开事务所内部治理的"黑箱"，有助于理解审计质量的内部影响机制；同时，对事务所内部治理制度的建立和完善、事务所分所管理事务所组织形式改革及事务所合并整合都有一定实践参考价值。