审计师个人声誉受损的经济后果研究

As information on individual auditors is not publicly available among many countries or regions, outsiders are unable to observe and use the reputation information on individual auditors. So, it still remains an unanswered question whether individual auditors’ reputation mechanism exists. Due to the data availability that Chinese A-share listed firms disclose names of individual auditors in their annual reports, we are going to analyze and test the economic consequences of individual auditors’ reputational loss, which can be divided into three small questions: .(1) Whether there is contagion effect of individual auditors’ reputational loss on individual auditors’ other clients and their colleagues’ clients. (2) Whether individual auditors’ reputational loss can affect their career behavior. (3) Whether individual auditors and audit firm improve audit quality after individual auditors’ reputational loss..Our study will contribute to the literature in several ways: first, our study will contribute to the research on the existence of reputation mechanism on individual auditors; second, our study supplements the research on the consequences of financial reporting restatement and regulatory punishment from individual auditors’ perspective; third, our study can enrich the research on the influencing factors of individual auditors’ career behavior change. Other than academic contributions, our study is also helpful for regulators when they evaluate the effectiveness of regulation on audit, and provides advice on how to make the reputation mechanism effective with the development of registration reform.

很多国家和地区不披露执业的审计师个人信息，外部信息使用者无法观测、使用审计师个人的声誉信息，从而无法探究审计师个人的声誉机制是否存在。利用中国A股上市公司披露签字会计师姓名的制度背景，以财务报告重述和监管处罚来衡量审计师个人的声誉受损，分析和检验审计师个人声誉受损的经济后果。（1）审计师个人的声誉受损是否传染到审计师个人审计的其它客户和同事审计的客户。（2）审计师个人的声誉受损后，审计师个人的职业行为是否受到影响。（3）审计师个人的声誉受损后，审计师个人和事务所是否会改善审计质量。.理论上：本项目有助于理解审计师个人的声誉机制是否存在；从审计师个人角度，进一步探索财务报告重述、监管处罚的后果研究；丰富审计师个人职业行为变更的影响因素的研究。实践角度：本项目有助于监管主体评价监管效果；为监管部门顺应注册制改革，更好的发挥审计师个人的声誉机制提供建议。

审计师的声誉机制是审计市场健康发展的重要基础，无论学术界、监管部门和审计服务供给方都非常关心审计师的声誉。执行审计实务的审计师个人的声誉机制是否存在？.主要研究内容：审计师个人的经验、行业专长与审计收费；审计师个人的经验与审计风险应对；合伙人角色与审计质量；审计师个人的特征与合伙人晋升；审计错误与审计师个人的职业状态变更；行政处罚与审计师个人的职业行为。.重要发现：①复核会计师会计年度之前的经验提高了审计收费，而项目负责人会计年度的签字数量降低了审计收费。②审计师个人的经验越丰富，审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见，而且以上关系仅体现于项目负责人上。事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人。③在转制产生影响之前，项目负责合伙人具有较低的审计质量。在转制产生影响之后，项目负责合伙人的审计质量有显著改善。④会计师事务所在晋升合伙人时会同时考虑业务量与审计质量，会计师事务所合伙人晋升机制上的差异会对事务所产生影响。⑤当审计师个人存在审计错误时，其职业状态会受到负面影响。事务所处罚低质量的审计师个人后，事务所整体的审计质量会提高，市场份额增加，客户的ERC提高。⑥行政处罚增加了审计师个人职业状态的变更，减弱审计师个人晋升为合伙人的速度。.理论意义：①有助于理解审计师个人的经验、合伙人角色等特征如何影响审计结果；②有助于探究合伙人晋升的影响因素；③丰富了审计师个人职业行为变更的影响因素的研究；④从审计师个人角度，理解财务报告重述、监管处罚的后果；⑤为检验审计师个人声誉机制的存在性提供经验证据；⑥丰富事务所内部治理与审计质量的相关研究。.实践启示：⑦事务所在配置人员时需要考虑审计师个人的特征；⑧事务所在进行激励与处罚时要考虑审计师个人的执业质量，这样能够提升审计质量与增加客户数；⑨监管部门和事务所应该披露与审计师个人声誉相关的信息，为外部主体提供决策依据。