信息技术环境下的“基准—样板”成本控制研究

成本控制是成本管理理论和方法的重要组成部分，是企业获取低成本竞争优势的核心策略。现代企业采用单一、静态的成本控制标准难以调动员工控制成本能动性，导致成本控制效度低下。研究信息技术环境下的"基准-样板"成本控制，使成本控制标准双重化，成本控制动态化和人性化，从而提高成本控制效度，具有理论创新意义和实际应用价值。项目运用系统理论和规范研究等方法揭示"基准-样板"成本控制标准体系、基于成本控制的二元成本计算系统及考评激励系统间耦合机理，为双重动态成本控制实施提供理论指导。采用规范研究与实证研究相结合方法，构建双重动态成本控制标准体系，激发员工控制成本能动性，充分挖掘成本降低空间。运用会计学理论与方法构建二元成本计算系统，将双重成本控制标准嵌入成本计算系统，提高成本计算系统功能。运用激励理论与方法构建成本控制考评激励系统，通过考评激励不断提升企业成本控制水平，为"基准-样板"成本控制实施提供动力。

企业传统上采用的单一、静态的成本控制标准难以调动员工控制成本能动性。信息技术在企业成本管理中的应用，使成本控制的理念和方法发生了变化，这种变化对创新成本控制理论和方法提出了新的要求。研究信息技术环境下的“基准——样板”成本控制，有利于使成本控制标准双重化和动态化，提高成本控制效度。. 项目以“基准——样板”成本控制标准体系、基于成本控制的二元成本计算系统及考评激励系统为企业成本控制系统的关键子系统，探索成本控制相关信息在三者间输入、输出的方式，揭示三者之间的内在作用规律和耦合运作机理。. 员工控制成本能力上的差别以及生产要素价格和劳动者技能的多变性要求为员工提供双重动态的成本控制标准。项目运用信息技术研究设立“基准——样板”成本控制标准体系，为企业实施成本控制提供依据。在构建“基准——样板”成本控制标准绩效评价模型基础上，对“基准——样板”成本控制标准进行DEA有效性评价。结果表明，双重控制标准在科学设定和选择成本控制标准方面具有可行性。. 基于双重成本控制标准的企业成本核算系统是一个能够同时提供财务成本信息和管理成本信息的二元成本核算系统。这个系统与制造成本计算系统的差别在于将成本控制标准嵌入进成本计算系统之中，使成本计算系统在提供实际成本指标的同时，能够同时揭示产品实际成本脱离成本控制标准的差异，从而优化成本计算系统功能。研究设立的两套二元成本计算模式，有利于分析成本升降变动原因。. 运用激励理论和方法，建立的基于成本控制的考评系统，双重成本控制的动力机制与评价机制，以及建立“基准——样板”成本控制标准体系视域下的激励系统，将成本控制效果与企业奖惩制度直接联系到一起。通过分析双重成本标准控制作用下员工效用函数和企业收益函数，建立满足员工个体理性需求和企业收益最大化要求的激励模型，有助于调动员工控制成本的积极性、使企业经济效益增长的同时，员工的收入水平等到同步增长。