基于文化分层视角的宗教寺院内部控制机理研究：以新疆伊斯兰教清真寺为例

A sound internal control mechanism will enhance the credibility of religious organization. It is even related to the stability of society. Currently，we still lack the theory to guide religious monasteries to practice internal control. In this project, the internal control mechanism of religious monasteries will be studied from the perspective of cultural stratification. Taking Grounded Theory as the methodology and considering the role of the philosophical level culture, we will research the sensitivity to fraud and error, and the way to respond them in different monasteries. Further, the internal control framework of COSO will be amended, and a special theory for religious organization's internal control is expected to form. On the basis of field survey data, we will insight the method, the effectiveness and the impacting factors of internal control in Islamic mosques, from both the social and the religious culture level. In this process, FAHP will be used to classify or to evaluate the method and effectiveness of mosque's internal control. And multivariate statistical analysis methods, such as non-parametric tests and Ordinal Logistic regression model etc., will be used to analyze the key factors of mosque's internal control. The project is to provide a basic theory for religious organizations to strengthen their internal control systems. And we also aim at providing the necessary reference to optimize the management of religious affairs and to develop reasonable and effective policy on religion.

良好的宗教寺院内部控制有益于提升组织的公信力，甚至关系到社会的稳定。目前尚缺乏系统的理论指导宗教寺院内部控制的实践。本项目从文化分层视角对宗教寺院内部控制机理进行研究。以扎根理论为方法论，系统研究不同类型宗教寺院对错弊的敏感程度和反应方式，以及不同哲学文化在其中所起的作用。同时，对COSO框架加以修正，形成宗教组织内部控制理论框架。在田野调查数据的基础上，从社会文化和宗教文化两个层面对伊斯兰教清真寺内部控制的方法、效果和影响因素进行考察。其中，利用FAHP对清真寺内部控制的方法和效果进行归类和评价，利用非参数检验和Ordinal Logistic回归模型等多元统计分析方法对影响清真寺内部控制效果的关键因素予以分析。本项目旨在为宗教寺院加强内部控制提供理论依据，对优化宗教事务管理、制定合理有效的宗教政策提供必要的参考。

既定的宗教教义、教理对寺院内部管理的哲学和理念都有着深刻的影响，宗教组织的内部控制必然具有了与文化相适应的特征。在基督教“罪感”文化氛围中，舞弊是原罪，通过忏悔可以得到救赎；在佛教中，因缘果报将对其发挥作用；伊斯兰教则认为，舞弊行为人将在后世复活时接受安拉公正的审判。研究结果显示，伊斯兰教的教义、教理，乃至不同派别间教法的差异都会对清真寺内部管理的哲学和理念产生一定的影响。农耕文化背景的清真寺中，由于定居形成了相对稳固的社会关系，彼此间的信赖维系着清真寺的经济活动。在重商文化背景下的清真寺中，寺务管理中受托责任的履行有赖于一系列制度和控制措施予以保障。游牧文化背景下，清真寺的功能弱化，且信教群众与寺管会成员和宗教人士之间的关系较为松散，因此内部管理制度的健全性和内控措施的完备性均受到游牧范围（定居程度）、宗教人士和寺管会成员管理意愿和能力等因素的影响有所不同。.宗教寺院的内部控制要素仅有控制环境和控制活动两个要素。其中，控制活动包括信息与沟通和其他控制活动两类。一方面，宗教寺院面临的风险较为单一，无需将风险评估作为单独的要素予以考虑。其次，宗教寺院面临的环境相对稳定，通过公开、透明的信息披露即可达到监督和控制的目的。再次，针对规模有限的寺院设置专门的监督机构和岗位实施内部控制系统的监控不具可行性，同时，宗教寺院的“非精神层面”的内部控制在很大程度上是“精神层面”自我约束的补充，“监控”有悖于宗教寺院管理的神圣性。宗教寺院的控制环境与控制活动之间应当具有适应性。.实证结论表明，无论是伊玛目或者是寺管会成员，文化水平普遍都很低，这可能会某种程度上影响寺务管理和清真寺财务管理。伊玛目影响力对内部控制效果没有显著影响，信息披露、清真寺规模、教民参与度与清真寺内部控制效果有正相关关系。